東臺(tái)市會(huì)計(jì)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)有面授，也有網(wǎng)課。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

所得稅季報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損分錄

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

因此，對(duì)于虧損的所得稅如何彌補(bǔ)，主要是以下三種方法：1.企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)2.企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).這種方式不確認(rèn)遞延所得稅.稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額.3.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補(bǔ).借記"盈余公積" 科目，貸記"利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧" 科目.企業(yè)虧損的所得稅的彌補(bǔ)，不用做分錄。

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式主要有三種：

1.企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ).本文將重點(diǎn)對(duì)這種方式下的所得稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討。

2.企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).這種方式不確認(rèn)遞延所得稅.稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額。

3.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補(bǔ).借記"盈余公積" 科目，貸記"利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧" 科目。

季度預(yù)繳所得稅能彌補(bǔ)以前年度的虧損嗎

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定："企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額."《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))填報(bào)說明規(guī)定：

五、(一)7.第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損"：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

依據(jù)上述規(guī)定，原則上季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但是由于在第1季度申報(bào)時(shí)，多數(shù)企業(yè)還未完成上年度所得稅的匯算清繳申報(bào)，這種情況下，有些地區(qū)的稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)表對(duì)彌補(bǔ)以前年度的虧損有限制。

所得稅季報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損分錄?學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)操作，應(yīng)當(dāng)邊做邊學(xué)，逐步了解和掌握本單位會(huì)計(jì)工作的基本情況，從原始憑證開始，逐步弄清楚原始憑證的種類、用途、是否合法有效等.最后小編希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，在會(huì)計(jì)道路上越走越穩(wěn)。

以上就是關(guān)于東臺(tái)市會(huì)計(jì)培訓(xùn)的詳細(xì)介紹，更多與會(huì)計(jì)培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。