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長期投資損失無法收回如何做賬

單位因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。

將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額，借記"待處置資產(chǎn)損溢"科目，貸記"長期投資-- -長期股權(quán)投資"科目.報經(jīng)批準予以核銷時，借記"非流動資產(chǎn)基金-- -長期投資"科目，貸記"待處置資產(chǎn)損溢"科目。

由于長期股權(quán)投資發(fā)生損失處置按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷，這需要一個過程，也通過"待處置資產(chǎn)損益"科目進行長期股權(quán)投資發(fā)生損失的核算，作為兩筆會計處理，不直接確認，進一步體現(xiàn)了核算的準確性。

投資損失如何稅前扣除?

關(guān)于財產(chǎn)損失的稅前扣除，我們可以參照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，目前的財產(chǎn)損失分為兩種申報方式，1、清單申報，2、專項申報

首先我們要搞明白兩種申報方式不同所適應的范圍：

25號文件中第九條下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

也就是說，除此5類列舉之外的其他情形一律為專項申報方式進行申報。

那么我們還是以投資損失為例，看看應當用那種方式進行申報，首先我們要分析投資損失的產(chǎn)生原因，若是因為被投資方正常的生產(chǎn)經(jīng)營不利導致現(xiàn)在的股權(quán)公允價值低于投資成本，由于正常公允價格轉(zhuǎn)讓投資的損失，就屬于第九條第一款的相關(guān)情形，屬于正常的清單申報即可。

若是由于被投資企業(yè)破產(chǎn)、工商行政管理部門注銷、吊銷、政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件等非正常原因?qū)е碌谋煌顿Y單位無法繼續(xù)存續(xù)終止經(jīng)營等非正常損失情形，則屬于專項申報的范疇了。

壞賬損失的核算

壞賬損失的核算方法有兩種：一是直接轉(zhuǎn)銷法;二是備抵法。

1、直接轉(zhuǎn)銷法

直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時，直接借記"管理費用"科目，貸記"應收賬款"科目.這種方法核算簡單，不需要設(shè)置"壞賬準備"科目.關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法，我們還應掌握以下兩個要點：

第一，該法不符合權(quán)責發(fā)生制和配比原則;

第二，在該法下，如果已沖銷的應收賬款以后又收回，應做兩筆會計分錄，即先借記 "應收賬款"科目，貸記"管理費用"科目;然后再借記"銀行存款"科目，貸記"應收賬款"科目。

2、備抵法

備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準備，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準備.估計壞賬損失時，借記 "管理費用"科目，貸記"壞賬準備"科目;壞賬損失實際發(fā)生時(即符合前述的三個條件之一)，借記"壞賬準備"科目，貸記"應收賬款"科目.至于如何估計壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

應用年末余額百分比法時，壞賬準備的計提(即壞賬損失的估計)分首次計提和以后年度計提兩種情況.首次計提時，壞賬準備提取數(shù)=應收賬款年末余額×計提比例。

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