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匯算清繳所得稅退稅賬務處理

根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)

年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

按月或按季計算應預繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得稅

繳納年度匯算清應繳稅款：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

重新分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸：以前年度損益調整

重新分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

免稅企業也要做分錄：

借：所得稅中國

貸：應交稅金--應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅。

申請退稅注意事項有哪些?

1、納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔法律責任;

2、除出口退稅外，納稅人既有應退稅又有欠繳的所得稅款，稅務機關可以將納稅人的應退稅款先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，才能辦理應退余額的退稅;

3、填寫《退(抵)稅申請表》要簡要概述申請退(抵)稅的理由.如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，需在此說明，并須另行提交資料，且需經稅務機關登記確認;另外退稅賬戶名稱應與納稅人名稱一致，如不能直接退給申請單位的，應提交相關說明和證明材料;

4、匯算清繳退稅不得申請加算銀行利息;

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條第二項規定："稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅."

5、申請退(抵)稅金額不能大于納稅人當期匯算清繳年度申報表中的應退稅額。

需要退稅申請資料

1、《退(抵)稅申請表》;

2、完稅憑證等已繳稅款證明、復印件;

3、所得稅年度納稅申報表原件、復印件;

4、其他說明材料.以上資料一式三份

5、三證合一營業執照副本原件(僅查驗)

匯算清繳所得稅退稅賬務處理分錄，整體上來說，其實企業的匯算清繳可以按照年度、月度或季度的時間維度來處理，那么對于匯算清繳所得稅的退款處理也可以分為當年度和以前年度的情況分析，如果大家對于上文的會計分錄還有什么疑問，都可以來本網站進行搜索學習，一定會有所收獲的。

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