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進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄,進項稅額轉(zhuǎn)出怎么申報?
進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做?
進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄為:
借:原材料/庫存商品(紅字)
貸:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出(紅字)
應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款(紅字)
進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
進項稅額轉(zhuǎn)出怎么申報
進項稅額轉(zhuǎn)出的申報方法:在增值稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可。進項稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的進項稅額轉(zhuǎn)出第20欄,紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額里填制即可的,這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的。
所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費,需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于:進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的,其與該項貨物的進項稅額的差額,為應(yīng)交增值稅。
發(fā)生退貨時進項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理
一、采購?fù)素?,?yīng)基本按采購進貨分錄沖紅,涉及稅額的,用進項轉(zhuǎn)出項目核算。也可用相反方向正數(shù)分錄,借記應(yīng)付賬款,貸記原材料,貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)科目。
收到退款
借:庫存現(xiàn)金
貸:庫存商品
貸:應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出
結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
二、購買的原材料,進項稅已在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。五月因材料質(zhì)量問題退貨,五月申報時,已經(jīng)在申報表上做了進項稅額轉(zhuǎn)出,這樣處理是不恰當(dāng)?shù)?,因為已?jīng)認(rèn)證抵扣的進項稅發(fā)票,如果發(fā)生退貨,需要購買方到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局申請《開具紅字發(fā)票通知單》,
銷售方憑稅務(wù)局審批通過加蓋公章的《開具紅字發(fā)票通知單》開具負(fù)數(shù)發(fā)票,購買方用負(fù)數(shù)發(fā)票入賬,負(fù)數(shù)發(fā)票不能認(rèn)證,申報時做進項稅轉(zhuǎn)出,你們還沒有收到負(fù)數(shù)發(fā)票時,不應(yīng)該做進項稅轉(zhuǎn)出,既然已經(jīng)申報轉(zhuǎn)出,盡快補充負(fù)數(shù)發(fā)票。
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