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日常工作中庫存現金的序時核算

現金的序時核算指根據現金的收支業務逐日逐筆地記錄現金的增減及結存情況。它的方法是設置與登記現金日記賬。

現金日記賬是核算和監督現金日常收付結存情況的序時賬簿。通過它可以全面、連續地了解和掌握企業每日現金的收支動態和庫存余額，為日常分析、檢查企業的現金收支活動提供資料。

現金日記賬一般采用借方、貸方及余額三欄式格式。

現金日記賬的收入欄和付出欄，是根據審核簽字后的現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存款付款憑證，按照經濟業務發生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。為了簡化現金日記賬的登記手續，對于同一天發生的相同經濟業務，也可以匯總一筆登記。每日終了時，出納人員應做好以下各項工作：

①在現金日記賬上結出“本日收入”合計和“本日付出”合計，然后計算出本日余額，記入“結余”欄。

②以現金日記賬上的本日余額與庫存現金的實有額相核對，二者應一致，若不一致，應及時查明原因，進行調整，做到賬實相符。

③以現金日記賬上的本日余額與庫存現金的限額相比較，超過限額數，要及時送存銀行；不足限額部分，應向銀行提取，以保證日常開支的需要。在每月終了時，還應在現金日記賬上結出月末余額，并同現金總賬科目的月末余額核對相符。

現金日記賬的格式也可以采用多欄式現金日記賬。在此種格式下，每月月末，要結出與現金科目相對應各科目的發生額合計數，并據以登記有關各總賬科目。由于采用多欄式現金日記賬時所涉及的欄目很多，所以對現金的收入和支出一般都分別設置日記賬予以核算，即現金收入日記賬和現金支出日記賬。多欄式現金日記賬能夠如實反映收入現金的來源和支出現金的用途情況，簡化憑證編制手續。現金收入日記賬是按照現金收入對方科目設置專欄的。每日終了，為了計算庫存現金的結存額，核對賬款，需要把現金付出日記賬中的本日貸方合計數，過入收入日記賬。

有外幣現金的企業，應分別按人民幣現金、各種外幣現金設置“現金日記賬”進行序時核算。

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