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登記出納日記帳的基本要求

在出納工作中，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，按照規(guī)定的手續(xù)進(jìn)行登記，是出納工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作。它對(duì)于執(zhí)行和完成出納任務(wù)，保證和提高出納工作的質(zhì)量，正確地計(jì)算和確定貨幣資金收付和結(jié)存狀況，及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，都具有直接的重要影響。每個(gè)企業(yè)的出納人員，都應(yīng)做好登記出納日記帳的工作，做到按時(shí)登記、數(shù)字真實(shí)，摘要簡(jiǎn)明，內(nèi)容完整，便于看帳、報(bào)帳和用帳。為此，在登記出納日記帳時(shí)，應(yīng)遵循的總的要求是：內(nèi)容完備，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，字跡工整，摘要清楚、簡(jiǎn)潔，登記及時(shí)，不漏記、重記、錯(cuò)記和積壓帳目。

具體而言，在登記出納日記帳時(shí)，應(yīng)遵循以下基本要求：

（1）根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收付款憑證登記，并以經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收付款憑證及所附原始憑證作為登記出納日記帳的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記帳憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可做為記帳的依據(jù)。

（2）所記帳的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆帳都要記明記帳憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。日記帳應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。

（3）記帳憑證登記完畢，出納員要在憑證上簽名或蓋章，并將登記帳頁(yè)的頁(yè)碼數(shù)填入記帳憑證內(nèi)有關(guān)行次，或在“記帳符號(hào)”欄內(nèi)打上“√符號(hào)，表示此筆業(yè)務(wù)已經(jīng)登記入帳。

（4）每登滿(mǎn)一頁(yè)帳頁(yè)，應(yīng)在該帳頁(yè)的最后一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”；同時(shí)在下一頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承上頁(yè)”。

（5）為了使帳薄記錄清晰，防止涂改，記帳時(shí)要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得用鉛筆、圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)帳簿除外）登記。用紅色墨水記帳，僅限于以下3種業(yè)務(wù)：其一，用紅字沖正法沖正錯(cuò)誤；其二，在多欄式帳頁(yè)登記轉(zhuǎn)出（減少）數(shù)；其三，在余額未設(shè)方向標(biāo)記的情況下，登記頁(yè)數(shù)。

（6）登記帳簿應(yīng)按序進(jìn)行，不得跳行、隔頁(yè)。如不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)將空行用斜線(xiàn)注銷(xiāo)或用“此行空白”字樣注銷(xiāo)；將空頁(yè)用“x”符號(hào)注銷(xiāo)或用“此頁(yè)空白”字樣注銷(xiāo)。并在空行中間和空頁(yè)的“x”記交叉點(diǎn)處蓋章負(fù)責(zé)。訂本帳簿若出現(xiàn)預(yù)留帳頁(yè)不夠需跳頁(yè)登記時(shí)，應(yīng)在末行摘要欄內(nèi)注明“過(guò)入第xx頁(yè)”并在新帳頁(yè)*9行摘要欄內(nèi)注明“承xx頁(yè)”。

（7）帳簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)據(jù)適當(dāng)留空，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，或越格錯(cuò)位，書(shū)寫(xiě)文字應(yīng)緊靠左線(xiàn)，書(shū)寫(xiě)數(shù)據(jù)應(yīng)緊靠底線(xiàn)，保留大小一般應(yīng)占空格寬度的1/2或2/3，空出行距上截約1/2的位置，以便出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)按規(guī)定方法改錯(cuò)。阿拉伯?dāng)?shù)字的寫(xiě)法要符合規(guī)范，例如，“1”字要傾斜45度，“7”、“9”的上端要低于其它數(shù)，下端要超出橫線(xiàn)，上下各占空格高度的1/4，以防涂改。文字書(shū)寫(xiě)要工整，不得生造或自行簡(jiǎn)化漢字。

（8）日記帳必須采用訂本式帳簿，不得以銀行對(duì)帳單或其它方法代替日記帳。其帳頁(yè)不得以任何理由撒去，作廢的帳頁(yè)也應(yīng)留在帳簿內(nèi)。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，帳簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換帳簿或重抄帳頁(yè)。記錄金額時(shí)，如為沒(méi)有角分的整數(shù)，應(yīng)在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“00”，不得省略不寫(xiě)，或以“－”號(hào)代替。為防止字跡模糊，夏天記帳可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書(shū)寫(xiě)，以防汗浸，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)帳頁(yè)。

（9）不得對(duì)帳簿進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用其他化學(xué)方式更改字跡，以防篡改舞弊。

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