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企業投資方向的納稅籌劃

稅收作為最重要的經濟杠桿，體現著國家的經濟政策和稅收政策。我國現行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設立公司時，要充分利用好這些優惠政策，進行納稅籌劃。

（l）利用國家對為農業生產品產前、產中、產后服務行業的稅收優惠政策。國家規定；鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展技術服務或勞務所取得的收入，暫免繳納所得稅。

（2）利用國家對科研單位和大專院校，從事技術^***的稅收優惠政策。國家規定：對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術^***收入，暫免繳納所得稅。

（3）利用國家對興辦第三產業的稅收優惠政策。為了支持和鼓勵發展第三產業（包括全民所有制工業企業轉換經營機制舉辦的第三產業企業），可按產業政策在一定期限內減免所得稅。具體規定如下：

對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術眼務業的企業或經營單位，自開業之日起，*9年至第二年免征所得稅。

對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報主管稅務機關批準。可減免所得稅一年。

（4）利用國家對高等學校和中小學校辦工廠的稅收優惠政策。國家規定；高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免繳納所得稅。高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免繳納所得稅。高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業，必須是學校出資自辦的、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業。

下列企業不得享受校辦企業的稅收優惠：將原有的納稅企業轉為校辦企業；學校在原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦聯營企業；學校向外單位投資舉辦聯營企業；學校與其他企業、單位和個人聯合創辦企業；學校將校辦企業轉租給外單位經營的企業；學校將校辦企業承包給個人經營的企業。

（5）利用國家對民政部門舉辦的福利生產企業的稅收優惠政策。國家對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位：凡安置四殘（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產人員總數35％以上，暫免繳納所得稅；凡安置四殘人員占生產人員總數的比例超過 10％未達到 35％的，減半繳納所得稅。

（6）利用國家對新辦的勞動就業服務企業的稅收優惠政策。國家規定；對當年安置城鎮待業人員超過企業從業人數60％的新辦城鎮勞動就業服務企業，經主管稅務機關批準，可免繳所得稅三年；免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30％以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半繳納所得稅二年。這樣，組織待業人員辦勞動就業服務企業，就可以達到減輕企業所得稅稅負和促進社會穩定的目的。

（7）利用國家對恃殊性行業的稅收優惠政策。有些服務性行業是人民生活所必需的，政府必須扶植其發展，以體現稅收杠桿調節經濟的功能。因此，國家規定對下列行業免征營業稅和所得稅：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻服務、殯葬服務；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。投資于上述行業，就可達到節稅的目的。

（8）利用國家對鄉鎮企業的稅收優惠政策。國家規定：鄉鎮企業可按應繳所得稅額減征10％，用于補助社會性開支的費用。這樣，投資創辦鄉鎮企業就可以達到減輕企業稅負和發展農村經濟的目的。

（9）利用三廢產品稅收優惠政策。企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減繳或免繳所得稅。具體規定如下：企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的在《資源綜合利用目錄》內的資源，作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免繳所得稅五年；企業利用本企業外的大宗煤殲石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材 產品的所得，自生產經營之日起，免繳所得稅五年；為綜合利用其他企業廢棄的在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減繳或免繳所得稅一年。因此，通過納稅籌劃，設立這類企業，既可節約企業稅金支出，又可減少污染、凈化環境。

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