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淺析-二零一二年二月重要稅事2

增值稅稅控系統設備維護費可抵減增值稅

為減輕納稅人負擔，經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合下發《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)，對增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費抵減增值稅應納稅額問題做出明確規定。

文件規定，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。

增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

財政部：金融企業可稅前扣除貸款損失準備金

財政部日前通知明確，準予政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業稅前扣除貸款損失準備金。通知自2011年1月1日至2013年12月31日執行。

通知明確，稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：貸款(含抵押、質押、擔保等貸款);銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產;由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

通知規定，金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

財政部：鐵礦錫礦等6類礦資源稅稅率上調

記者獲悉，財政部、國稅總局近日下發《財政部 國家稅務總局關于調整錫礦石等資源稅適用稅率標準的通知》，全面上調鐵礦、錫礦、鉬礦、菱鎂礦、滑石和硼礦的稅率。鐵礦石原先按規定稅率的60%征收，此次調整后，今后則按規定稅率的80%征收。

其余礦種方面，錫礦石為各類礦種資源稅提高幅度中之最，《通知》規定錫礦石資源稅適用稅率標準調整為一等礦山每噸20元;二等礦山每噸18元;三等礦山每噸16噸;四等礦山每噸14元;五等礦山每噸12元。而根據此前2011年新調整的資源稅目表，錫礦石資源稅從一等到五等礦山的稅率分別僅為每噸1元、0.9元、0.8元、0.7元和0.6元，此次稅率較原先提高了20倍。

鉬礦方面此次稅率提高幅度則較小，《通知》規定，鉬礦石資源稅適用稅率標準調整為：一等礦山每噸12元;二等礦山每噸11元;三等礦山每噸10元;四等礦山每噸9元;五等礦山每噸8元，各等稅率都分別比原先提高了4元。

其余菱鎂礦、滑石和硼礦資源稅稅率也不同程度提高，此次《通知》則規定菱鎂礦資源稅適用稅率標準由原先的每噸2元調整為每噸15元，提高了13元，滑石和硼礦資源稅適用稅率標準則由原先的每噸3元調整為每噸20元，提高了17元。

北京7月起試點營業稅改增值稅

2011年11月16日，財政部和稅務總局發布《營業稅改征增值稅試點方案》，同時印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》等。明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率;試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退;現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額;試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續等。

試點方案發布后，北京市迅速反應，2011年12月28日，北京市財政局透露，北京市政府已正式向財政部、國家稅務總局提出申請，在交通運輸業、部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點改革。目前，北京市試點改革已獲批，將于今年7月1日起正式實施。

財政部表示，營業稅改征增值稅改革力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

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