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薪酬激勵可籌劃

在知識經濟時代，企業的競爭歸根到底是人才的競爭。越來越多的公司為了提高員工工作績效，留住人才，紛紛制定了員工薪酬激勵體系。盡管薪酬不是激勵員工的惟一手段，但卻是一種非常重要和有效的方法。可是，一些公司在設計員工薪酬激勵體系時，往往忽視了納稅問題，致使公司雖然投入了大筆的資金，卻沒有達到激勵員工的效果。

比如，某公司為了獎勵業績顯著的5名員工，決定年終每人一次性發放30萬元獎金，并在公司廣為宣傳，稱公司實行重獎制度，只要員工工作出色，都能獲得重獎。從稅收上考慮，對公司和員工都不劃算。

從企業方面看，如果發給每人30萬元的獎金，遠遠超過計稅工資標準（不實行計稅工資標準的企業除外）。如果企業繳納企業所得稅，要調增應納稅所得額，按每人調增30萬元計算，應多繳企業所得稅9.9萬元。因此，企業對每人發放的獎金雖然是30萬元，實際支出卻為39.9萬元，5人就是199.5萬元。

從員工方面看，個人不一定能拿到全部的30萬元獎金，因為，企業還要代扣代繳個人所得稅。30萬元的獎金應根據國稅發［2005］9號文件規定繳納個人所得稅，稅額為73625元，那么，個人僅能得到226375元＜30/12＝2.5萬；300000*25%－1375＝73625＞。由此可見，由于稅收的調節，企業雖然作了不小的投入，卻不能達到預期效果。員工因為沒有拿到實際數額的獎金，往往心存抱怨而“跳槽”。所以，企業在制定薪酬激勵方案時，必須注意稅收問題，即薪酬激勵也要注重納稅籌劃。薪酬激勵與納稅籌劃相結合，才能實現薪酬效能的*5化，達到激勵員工的目的。下面所述企業的做法，就要聰明一些。

某國有企業決定進行車輛使用改革。擬將現有車輛一次性出售給高中層領導，車輛所有權轉為個人所有。高中層領導實行帶車上崗，私車公用。單位根據崗位級別給予車輛折舊和運營費用補貼，一般月人均補貼4200元，以現金形式發放。該企業的本意是通過這一政策的實行，激勵本企業的高層領導，提高他們的工作積極性和工作效率。

但是，*9，公司將車的所有權轉歸個人所有，車輛的費用及折舊就不能劃入公司成本和費用，從而增加了企業所得稅。第二，由于公司以現金的方式向個人發放車輛補貼，按照有關規定，該補貼還要繳納個人所得稅。所以，公司的這一操作會加重企業和個人的負擔，對企業和個人來說都不劃算。那么，這就需要進行籌劃。

較好的辦法是，企業與員工簽訂一份合同，約定該員工在企業工作到一定年限，比如5年，期滿后，該車按較低的價格出售給該員工。這樣做的好處是：期滿前，車輛所有權仍然屬于企業，可以作為企業的固定資產，計提折舊和各項費用；5年后，企業將車賣給個人，個人獲得所有權，從中可得到實惠。因為不發放現金車輛補貼，個人不用再為車輛補貼繳納個人所得稅。這種操作方法既減輕了企業負擔又留住了人才，使個人得到實惠，真是一舉兩得。根據《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知》（國稅發[1995]115號）有些外商投資企業、外國企業（以下簡稱企業）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產權證和車輛發票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權完全歸雇員個人所有。根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第二條以及稅法實施條例第十條的規定，個人取得實物所得應在取得實物的當月，按照有關憑證上注明的價格或主管稅務機關核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權是隨工作年限逐步取得的，經研究，我局意見，對于個人取得前述實物福利可按企業規定取得該財產所有權需達到的工作年限內（高于五年的按五年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。

目前，很多公司向招聘的職工出租住房，收取房租。如某企業招聘了50名臨時工，因為這些臨時工沒有住房，企業向他們提供住房，每人每月收取200元的房租，同時每月支付給每位職工工資1000元。根據有關稅法規定：公司取得的房租收入要繳納5％的營業稅、12％的房產稅，還有城建稅、教育費附加等。同時，因為職工工資1000元超過了800元的計稅工資標準，要調增所得額200元繳納企業所得稅，職工還要繳納個人所得稅。因此，公司每月要繳納營業稅500元，城建稅、教育費附加50元。因工資超過計稅工資標準，公司還要多繳納企業所得稅3300元。而且，50名職工要繳納個人所得稅共計500元。公司和個人合計的稅收負擔每月為4350元（不含房產稅）。大家從中不難發現，由于企業沒有注意稅收問題，致使企業和個人多負擔了稅款；員工雖然取得名義工資1000元，實際上只得到790元。如果企業有稅收籌劃意識，每月只為員工發放800元的工資，不再向員工收取住房租金，不但可以省掉員工的個人所得稅，而且大大減輕了企業的負擔。

由此可見，薪酬激勵中的稅收問題不可忽視。如果這些問題處理得好，對企業和個人都有利；處理得不好，企業和個人都會承受較重的稅收負擔。從以上分析可以看出，員工薪酬激勵與稅收籌劃相結合，才能更好地實現激勵目的，為企業在競爭中立于不敗之地提供強有力的保障。

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