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出納實(shí)操-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的記賬方法

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。稅率從3%～20%不等。

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬戶，核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借方登記已交納的營(yíng)業(yè)稅，期末貸方余額反映尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。

企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶;企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶;實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

【例】20x9年8月，A管理咨詢公司本月的營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%。9月7日，A公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。不考慮其他稅費(fèi)。

(1)8月31日，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 275 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 250 000

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 17 500

--應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 500

(2)9月7日，繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 250 000

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 17 500

--應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 500

貸：銀行存款 275 000

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