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出納實務操作—現金支出管理須知

(一)現金支出的內容

《現金管理暫行條例》第五條規定：開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

(1)職工工資、津貼。

(2)個人勞務報酬。

(3)根據國家規定頒布給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金。

(4)各種勞保、福利贊卅以及國家規定的對個人的其他支出。

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

(7)結算起點以下的零星支出。

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

(二)坐支

根據《現金管理暫行條例》第十一條規定：開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

坐支現金，就是把銷售收款，不是存入銀行，而是用來直接付費用、成本等。即指直接從收入的現金中用于現金的支付，是違反相關規定的。現金限額，一般要看公司離銀行的遠近，遠的話就限定10～15天日常需要的開銷;近的話就限定5天左右的開銷。若確需坐支的，需報開戶行同意，開戶行會給企業一個坐支的限額。

按現行的有關現金管理的規定，當日收人的現金需存入開戶銀行，當日支出的現金也需從銀行提取，而且開戶行會給企業一個現金的*6限額，超過額度的現金也需存入開戶行。

開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。因為這關系到企業的會計核算和國家對企業經營狀況的監督，如果收入不入賬就直接作為現金支付了，國家就很難對企業進行有效的監督。

(三)現金付款憑證的復核

現金付款憑證是出納人員辦理現金支付業務的依據。小納人員對每一筆現金支付業務都要認真復核現金付款憑證。其復核方法及基本要求同現金收款憑證大致相同。出納人員在復核現金付款憑證時，應注意以下幾點：

(l)對于涉及現金和銀行存款之間的收付業務，即從銀行提取現金或以現金存入銀行，為了避免重復，只按照收付業務涉及的貸方科目編制付款憑證。

(2)現金付款憑證如出現紅字時，實際經濟業務應是現金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應加蓋現金付訖章，以表示原經濟業務付出的款項已全部退回。

(3)發生銷貨退回，如數量較少，日退款金額在轉賬起點以下，需用現金退教時，必須取得對方的收款收據，不得以退貨發票代替收據編制付款憑證。

(4)從外單位取得的原始憑征如遺失，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，經單位負責人批準，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由同行人證明，并由主管領導和財務負責人批準，方可代替原始憑證。

(5)“原始憑證分割單”(見表3-1)可作為填制付款憑證的依據。但出納人員需要對原始憑證分割進行審查。

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