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小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠執(zhí)行口徑如何掌握
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定,減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):⑴工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;⑵其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
為了掌握從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的計算口徑,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規(guī)定,從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷
全年月平均值=全年各月平均值之和÷
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
另外,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2009〕133號)規(guī)定,自2010年1月1日至2010年12月31日,對符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè),年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的,其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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