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怎樣檢查審核《企業所得稅匯算清繳》報表

怎樣檢查審核《企業所得稅匯算清繳》報表？

“企業所得稅”是根據企業的“所得”（即所獲“利潤總額”）、并按一定比例繳納稅費的一個稅種。稅率一般企業為25%，小型微利企業為20%

“企業所得稅”納稅方式分查賬征收與核定征收。每季度預繳一次，年終進行匯算清繳。查賬征收的年終《匯算清繳》，是在損益表“利潤總額”(即應納稅所得額)的基礎上，通過對本年度費用支出各科目的實際費用、與該科目稅前扣除限額的比對，調增或調減“應納稅所得額”、 確認本年度“應交所得稅額”。

《企業所得稅匯算清繳》報表完工后，必須經做賬會計校對、專人復核、法人代表確認，才能向稅局申報。

檢查審核《企業所得稅匯算清繳》報表時，必須將當年12月資產表、損益表、《應付稅費匯總表》及上年度《匯算清繳》中的《彌補虧損明細表》等擺放在一起、進行比對，并以“主表”、 “納稅調整明細表”、 “彌補虧損明細表”三表為核心和重點，進行檢查和審核。操作如下：

（一） “主表” --是整個《匯算清繳報表》的龍頭與結果，是首要和必須檢查審核的*9表。審核校對“主表”：一是要與“損益表”各項營業收入、營業成本與費用進行比對，看調整前“利潤總額”是否一致？二是要注意“納稅調整增加額”與“納稅調整減少額”，看納稅調整后所得額？三是看調整后應納所得稅額，確認本年應補(退)所得稅額？

“主表”上除“營業稅金及附加”直接用手工錄入外，其余數據均設置有公式，由相應的錄入明細表轉入。因此，比對時，如發現數據不符，應到相應的錄入明細表：如《收入明細表》、 《成本費用明細表》上查找原因？

（二） “納稅調整明細表” --是在匯算清繳過程中，對“應納稅所得額”進行調增或調減的匯總表。檢查時，對有調增或調減的收入項目與費用支出項目，要逐筆核實。一要核準賬載金額(即實際開支總額)；二要計準稅收金額(即稅前扣除*6限額)；二者的差額就是需要調增或調減的所得額。

“納稅調整明細表”上，有的項目金額數可直接用手工錄入；有的則設置了公式，由相應的“錄入明細表”(二級附表)轉入。因此，查找時，要到相應的二級附表上去。例如：《廣告宣傳費》、《固定資產折舊》、《職工教育費》、《職工福利費》等等。

（三） “彌補虧損明細表” --一般納稅人年度如出現虧損，5年內可予以彌補。所以，要查看上年度《匯算清繳》中的“彌補虧損明細表”，了解前5年盈利額或虧損額；要確認“當年可彌補的所得額”和“本年實際彌補的虧損額”；要明確“可結轉以后年度可彌補的虧損額”。

彌補虧損或發生虧損，應填制《企業年度虧損確認或稅前彌補虧損申報表》與《年度企業所得稅匯算清繳要求附送備案資料的情況表》，向稅局申報備案(樣表附后)。

（四） 對比《應繳稅費匯總表》，全面校對本年度增值稅、營業稅、城建稅、城鎮教育費附加、地方教育費附加、堤圍防護費及其他稅費繳納數額？

（五） 注意“核定征收”與“查賬征收”的區別。“核定征收”根據企業本年度營業性總收入[包括銷售收入(不含稅)與營業收入]、與稅局核定的“所得率”，計算出“應納稅所得額”；爾后確定“應交所得稅額”。

（六） 《匯算清繳》報表上報時：電子報表與書面報告、電腦報盤必須一致。

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