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公司補(bǔ)提以前年度折舊不能稅前扣除
這樣做是錯誤的:
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù)上述規(guī)定精神,對于以前年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提而未計(jì)提的折舊等費(fèi)用,如果企業(yè)會計(jì)上已作補(bǔ)提處理的,企業(yè)所得稅不在補(bǔ)提年度調(diào)整,而應(yīng)追溯到應(yīng)當(dāng)計(jì)提、攤銷的年度進(jìn)行稅前扣除。 會計(jì)上未作補(bǔ)提處理的,不得在稅前扣除。
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