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農林剩余物綜合利用-增值稅優惠有調整

一家利用次小薪材生產小膠合板的企業原來享受即征即退的稅收優惠，但2009年前3個季度繳納的增值稅一直都沒有退還。企業問過稅務機關，稅務機關解釋，農林剩余物綜合利用產品增值稅即征即退政策執行到2008年12月31日，在新政策沒有頒布之前，即征即退政策不再執行。近日，《財政部、國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）對農林剩余物綜合利用產品增值稅政策進行了明確，與原政策相比，新政策有六項變化。

--時限延長。原政策規定，自2006年1月1日～2008年12月31日止，對納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品由稅務部門實行增值稅即征即退辦法。新政策明確，自2009年1月1日～2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣4類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品（產品目錄見附件）由稅務機關實行增值稅即征即退辦法。為此，上述納稅人在第四季度可以申請100%退還全年繳納的增值稅。

--比例有變。原政策規定，所征增值稅實行即征即退，全額退稅。現政策明確，退稅比例2009年為100%，2010年為80%。

--范圍擴大。原政策規定，只有“三剩物”：采伐剩余物（指枝、丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）；造材剩余物（指造材截頭）；加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等）。“次小薪材”：次加工材（指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY／T1 505-1999標準執行，南方及其他地區按LY／T1369-1999標準執行）；小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）；薪材可退稅。現政策明確，在三剩物、次小薪材可享受即征即退優惠基礎上，增加了農作物秸稈：農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈；蔗渣：以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物等4類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品。這里提醒納稅人注意，享受即征即退稅收優惠，必須使用按照政策規定的原料，超范圍使用原料加工的綜合利用產品不得享受即征即退稅政策。

--條件更高。原政策規定，納稅人應單獨核算該綜合利用產品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額或應納稅額，不符合要求的，不適用即征即退政策。現政策明確，申請辦理增值稅即征即退的納稅人，必須同時符合以下條件：1.自2008年1月1日起，未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。2.綜合利用產品送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并取得該機構出具的符合產品質量標準要求的檢測報告。3.納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額以及應納稅額。生產的綜合利用產品必須是自產的，收購再銷售或者為他人代銷不得享受即征即退政策。

--資料更細。原政策規定，納稅人申請辦理增值稅即征即退手續時，應先將所生產產品送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并取得該機構出具的符合產品質量標準要求的檢測報告。凡未取得相關質量檢測合格報告的，不予辦理即征即退手續。現政策明確，納稅人申請退稅時，除按有關規定提交的相關資料外（退稅申請書、納稅申報表、稅票、評估報告等），應提交下列材料：1.自2008年1月1日起未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰的書面申明。2.省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構出具的相關產品符合產品質量標準要求的檢測報告。

--追究更嚴。原政策規定，稅務機關不定期對企業經營情況進行核實，凡經核實產品質量不符合質量標準要求的，應停止其繼續享受增值稅即征即退政策的資格。現政策明確，稅務機關不定期對企業生產經營情況和退稅申報資料的真實性進行核實，凡經核實有虛報資料、騙取退稅等行為的，追繳其此前騙取的退稅款，并取消其以后享受上述增值稅優惠政策的資格。

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