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經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房稅收優(yōu)惠政策

一、經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位享受的優(yōu)惠

(一)營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅的減免

廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的減免

廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)印花稅的減免

對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位簽訂的與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅予以免征。

(四)契稅的減免

對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。

二、房地產(chǎn)開發(fā)商建造經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房享受的稅收優(yōu)惠

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的減免

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)印花稅的減免

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

(三)土地增值稅的減免

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免交土地增值稅。對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能免稅。

三、企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體享受的稅收優(yōu)惠

(一)土地增值稅的減免

企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

(二)房產(chǎn)稅的減免

企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

四、個(gè)人享受的稅收優(yōu)惠

(一)印花稅的減免。廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用房購(gòu)買人涉及的印花稅予以免征。

(二)契稅的減免。對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

(三)個(gè)人所得稅的減免。對(duì)個(gè)人按《廉租住房保障辦法》(建設(shè)部等9部委令第162號(hào))規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅;但所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

常見問題解答

1.經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房有什么區(qū)別?

答：廉租住房：是指政府以租金補(bǔ)貼或?qū)嵨锱渥獾姆绞剑蚍铣擎?zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)且住房困難的家庭提供社會(huì)保障性質(zhì)的住房。廉租住房的分配形式以租金補(bǔ)貼為主，實(shí)物配租和租金減免為輔。

經(jīng)濟(jì)適用住房：是指已經(jīng)列入國(guó)家計(jì)劃，由城市政府組織房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或者集資建房單位建造，以微利價(jià)向城鎮(zhèn)中低收入家庭出售的住房。它是具有社會(huì)保障性質(zhì)的商品住宅。

廉租住房與經(jīng)濟(jì)適用房的異同：經(jīng)濟(jì)適用房房源為新建住房，而廉租住房房源多樣化，包括新建住房、空置樓盤、改造危房、老舊公房等。廉租住房只租不售，而經(jīng)濟(jì)適用房用于出售。廉租住房面向城市特困人口出租，只收取象征性的房租;而經(jīng)濟(jì)適用房通過土地、稅收政策扶持、控制建筑標(biāo)準(zhǔn)、限制利潤(rùn)等手段降低建筑成本，面向買不起商品房的城市居民低于市場(chǎng)價(jià)格銷售。

2.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其十套職工宿舍作為廉租住房，增值額為18%，需要繳納土地增值稅嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]24號(hào))規(guī)定：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。因此，該單位免征土地增值稅。

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