財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

　　二00八年八月一日

附件：汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法

 

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2008]21號(hào)）和《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]104號(hào)）的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。
    二、本辦法適用于汶川地震中受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。但從事國(guó)家限制發(fā)展的特定行業(yè)納稅人除外。
    受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人具體范圍見(jiàn)附件。
    三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣：
    （一）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同）固定資產(chǎn)；
    （二）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；
    （三）通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2000]514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的：
    （四）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。
    本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2008年7月1日起（含7月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2008年7月1日以后（含7月1日）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。
    五、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)匯算清繳的納稅人，總機(jī)構(gòu)在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，由總機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額；總機(jī)構(gòu)不在受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，由總機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)并用于受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
    六、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：
    （一）將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；
    （二）將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；
    （三）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
    （四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；
    （五）將固定資產(chǎn)供受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外的單位和個(gè)人使用。
    已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
    本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
    七、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：
    （一）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
    （二）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；
    （三）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
    （四）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；
    （五）將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
    （六）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人。
    納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
    八、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：
    （一）納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年7月1日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。
    （二）納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅。
    九、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
    對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請(qǐng)求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)。
    十、納入本辦法實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。
    十一、納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。
    十二、本辦法由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
    十三、本辦法自2008年7月1日起施行。
    附：受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人的具體范圍
 

 

附件：受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)和從事特定行業(yè)納稅人的具體范圍

 

    一、受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)具體范圍
    “受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)”是指，根據(jù)《民政部發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)土資源部 地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號(hào)）確定的極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣（市）和重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市、區(qū)）。
    （一）極重災(zāi)區(qū)。共10個(gè)縣（市），分別是：四川省汶川縣、北川縣、綿竹市、什邡市、青川縣、茂縣、安縣、都江堰市、平武縣、彭州市。
    （二）重災(zāi)區(qū)。共41個(gè)縣（市、區(qū)），分別是：
    1.四川省（29個(gè)）：理縣、江油市、廣元市利州區(qū)、廣元市朝天區(qū)、旺蒼縣、梓潼縣、綿陽(yáng)市游仙區(qū)、德陽(yáng)市旌陽(yáng)區(qū)、小金縣、綿陽(yáng)市涪城區(qū)、羅江縣、黑水縣、崇州市、劍閣縣、三臺(tái)縣、閬中市、鹽亭縣、松潘縣、蒼溪縣、蘆山縣、中江縣、廣元市元壩區(qū)、大邑縣、寶興縣、南江縣、廣漢市、漢源縣、石棉縣、九寨溝縣。
    2.甘肅省（8個(gè)）：文縣、隴南市武都區(qū)、康縣、成縣、徽縣、西和縣、兩當(dāng)縣、舟曲縣。
    3.陜西省（4個(gè)）：寧強(qiáng)縣、略陽(yáng)縣、勉縣、寶雞市陳倉(cāng)區(qū)。
    二、從事特定行業(yè)納稅人具體范圍
    從事特定行業(yè)納稅人，是指從事焦炭加工、電解鋁生產(chǎn)、小規(guī)模鋼鐵生產(chǎn)、小火電發(fā)電為主的納稅人。所謂為主，是指從事上述業(yè)務(wù)取得的年銷售額占其同期全部銷售額50％（含50％）以上。
    小規(guī)模鋼鐵生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，是指年產(chǎn)普通鋼200萬(wàn)噸以下、或年產(chǎn)特殊鋼50萬(wàn)噸以下、或年產(chǎn)鐵合金10萬(wàn)噸以下。
    小火電發(fā)電的標(biāo)準(zhǔn)，是指以《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)發(fā)[2007]2號(hào)）規(guī)定應(yīng)關(guān)停的燃煤（油）機(jī)組發(fā)電。