《中華人民共和國政府和捷克共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》已于2009年8月28日在北京正式簽署，雙方分別于2011年2月28日和2011年5月4日相互通知已完成使協(xié)定生效所必需的各自法律程序。根據(jù)該協(xié)定第二十七條的規(guī)定，協(xié)定自2011年5月4日起生效，并適用于2012年1月1日或以后取得的所得。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局

　　二○一一年五月十七日
 

 

　　中華人民共和國政府和捷克共和國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定
 

　　中華人民共和國政府和捷克共和國政府,愿意締結(jié)對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定,達(dá)成協(xié)議如下:

　　第一條  人的范圍

　　本協(xié)定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。

　　第二條  稅種范圍

　　一、本協(xié)定適用于由締約國一方、其行政區(qū)或地方當(dāng)局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

　　二、對全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對來自轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收，應(yīng)視為對所得征收的稅收。

　　三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是:

　?。ㄒ唬┰谥袊?

　　1.個人所得稅;

　　2.企業(yè)所得稅；

　　(以下簡稱“中國稅收”)；

　　（二）在捷克共和國:

　　1.個人所得稅；

　　2.法人所得稅；

　　（以下簡稱“捷克稅收”）。

　　四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法發(fā)生的重要變動通知對方。

　　第三條  一般定義

　　一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外:

　　（一）“中國”一語是指中華人民共和國。用于地理概念時，是指實(shí)施有關(guān)中國稅收法律的所有中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法及其國內(nèi)法，以勘探和開發(fā)海床和底土以及上覆水域資源為目的，中華人民共和國擁有主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域;

　　（二）“捷克共和國”一語是指捷克共和國的領(lǐng)土，即按照捷克法律和根據(jù)國際法，捷克共和國對其行使主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)土;

　?。ㄈ?ldquo;締約國一方”和“締約國另一方”，按照上下文，是指中國或者捷克共和國;

　　（四）“人”一語包括個人、公司和其他團(tuán)體；

　?。ㄎ澹?ldquo;公司”一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；

　?。?ldquo;企業(yè)”一語適用于任何營業(yè)活動；

　?。ㄆ撸?ldquo;締約國一方企業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”,分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國另一方居民經(jīng)營的企業(yè)；

　?。ò耍?ldquo;國民”一語是指：

　　1．任何具有締約國一方國籍的個人；和

　　2．任何按照締約國一方現(xiàn)行法律成立的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；

　?。ň牛?ldquo;營業(yè)”一語包括從事專業(yè)服務(wù)和其他獨(dú)立性質(zhì)的活動；

　　（十）“國際運(yùn)輸”一語是指在締約國一方設(shè)有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的運(yùn)輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的運(yùn)輸；

　?。ㄊ唬?ldquo;主管當(dāng)局”一語：

　　1.在中國方面是指國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表；

　　2.在捷克共和國方面是指財政部長或其授權(quán)的代表。

　　二、締約國一方在任何時候?qū)嵤┍緟f(xié)定時，對于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的任何用語，除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當(dāng)具有實(shí)施本協(xié)定時該締約國適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。締約國一方適用的稅法對有關(guān)術(shù)語的定義應(yīng)優(yōu)先于其他法律對同一術(shù)語的定義。

　　第四條  居民

　　一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、成立地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地，或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國負(fù)有納稅義務(wù)的人，也包括該締約國、其行政區(qū)或地方當(dāng)局。但是，這一用語不包括僅由于來源于該締約國的所得而在該締約國負(fù)有納稅義務(wù)的人。

　　二、由于第一款的規(guī)定，同時為締約國雙方居民的個人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：

　?。ㄒ唬?yīng)認(rèn)為僅是其永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國雙方同時有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是與其個人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）的締約國的居民;

　　（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為僅是其有習(xí)慣性居處所在的國家的居民；

　?。ㄈ┤绻湓诰喖s國雙方都有或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為僅是其國籍所屬國家的居民；

　　（四）如果發(fā)生雙重國籍問題，或者其不是締約國任何一方的國民，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)商解決。

　　三、由于第一款的規(guī)定，除個人以外，同時為締約國雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為僅是其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在締約國一方的居民。

　　第五條  常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。

　　二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語特別包括：

　　（一）管理場所；

　　（二）分支機(jī)構(gòu)；

　?。ㄈ┺k事處；

　?。ㄋ模┕S；

　?。ㄎ澹┳鳂I(yè)場所；以及

　?。┑V場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

　　三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語還包括:

　　（一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)12個月以上的為限；

　?。ǘ┚喖s國一方企業(yè)或企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員在締約國另一方領(lǐng)土提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，但僅以該性質(zhì)的活動在有關(guān)納稅年度開始或終了的任何12個月中連續(xù)或累計超過9個月的為限。

　　四、雖有本條上述規(guī)定,“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語應(yīng)認(rèn)為不包括：

　　（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；

　?。ǘ閮Υ妗㈥惲谢蛘呓桓兜哪康亩４姹酒髽I(yè)貨物或者商品的庫存；

　?。ㄈ橛闪硪黄髽I(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

　?。ㄋ模楸酒髽I(yè)采購貨物或者商品，或者搜集信息的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；

　?。ㄎ澹楸酒髽I(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；

　　（六）專為本款第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)活動的結(jié)合所設(shè)的固定營業(yè)場所，如果由于這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所的全部活動屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。

　　五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個人（除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立地位代理人以外）在締約國一方代表企業(yè)進(jìn)行活動，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動,應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非這個人通過固定營業(yè)場所進(jìn)行的活動限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營業(yè)場所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　六、締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立地位代理人在締約國另一方進(jìn)行營業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　七、締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　第六條  不動產(chǎn)所得

　　一、締約國一方居民從位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的所得(包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得)，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、“不動產(chǎn)”一語應(yīng)當(dāng)具有財產(chǎn)所在地的締約國的法律所規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動產(chǎn)的財產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動產(chǎn)。

　　三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動產(chǎn)取得的所得。

　　四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動產(chǎn)所得。

　　第七條  營業(yè)利潤

　　一、締約國一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該締約國征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè),其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。

　　二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國一方企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨(dú)立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理，該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤在締約國各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　三、在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時，應(yīng)當(dāng)允許扣除其發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國或者其他任何地方。

　　四、如果締約國一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤，則第二款規(guī)定并不妨礙該締約國按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條規(guī)定的原則一致。

　　五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，而將利潤歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　六、在上述各款中，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎油?，每年?yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤。

　　七、利潤中如果包括本協(xié)定其他各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目時，本條規(guī)定不應(yīng)影響其他各條的規(guī)定。

　　第八條  海運(yùn)和空運(yùn)

　　一、締約國一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的國際運(yùn)輸所取得的利潤應(yīng)僅在該企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的締約國一方征稅。

　　二、船運(yùn)企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在船舶上的，應(yīng)以船舶母港所在締約國為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國；沒有母港的，以船舶經(jīng)營者為其居民的締約國為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國。

　　三、第一款的規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營或者參加國際經(jīng)營機(jī)構(gòu)取得的利潤。

　　第九條  關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　一、在下列任何一種情況下：

　?。ㄒ唬┚喖s國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者

　?。ǘ┫嗤娜酥苯踊蛘唛g接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，

　　兩個企業(yè)之間商業(yè)或財務(wù)關(guān)系的構(gòu)成條件不同于獨(dú)立企業(yè)之間商業(yè)或財務(wù)關(guān)系的構(gòu)成條件，并且由于這些條件的存在，導(dǎo)致其中一個企業(yè)沒有取得其本應(yīng)取得的利潤，則可以將這部分利潤計入該企業(yè)的所得，并據(jù)以征稅。

　　二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤——在兩個企業(yè)之間的關(guān)系是獨(dú)立企業(yè)之間關(guān)系的情況下，這部分利潤本應(yīng)由該締約國一方企業(yè)取得——包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內(nèi)征稅時，締約國另一方應(yīng)對這部分利潤所征收的稅額加以調(diào)整。在確定調(diào)整時，應(yīng)對本協(xié)定其他規(guī)定予以注意。如有必要，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商。

　　三、第二款的規(guī)定不適用于欺詐、重大過失或故意違約的情況。

　　第十條  股息

　　一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律征稅。但是，如果股息受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款：

　?。ㄒ唬┰谑芤嫠腥耸枪荆ê匣锲髽I(yè)除外），并直接擁有支付股息的公司至少25%資本的情況下，不應(yīng)超過股息總額的5%；

　　（二）在其他情況下，不應(yīng)超過股息總額的10%。

　　締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。

　　本款不應(yīng)影響對該公司支付股息前的利潤征稅。

　　三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤的其他權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他所得。

　　四、如果股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條的規(guī)定。

　　五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得,該締約國另一方不得對該公司支付的股息或者未分配的利潤征收任何稅收，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于該締約國另一方的利潤或所得。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的除外。

　　第十一條  利息

　　一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7.5%。締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。

　　三、雖有第二款的規(guī)定，發(fā)生于締約國一方而為締約國另一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局及其中央銀行或者任何政府機(jī)構(gòu)取得的利息；或者為該締約國另一方居民取得的利息，其債權(quán)是由該締約國另一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局及其中央銀行或者任何政府機(jī)構(gòu)提供資金、擔(dān)?；虮ｋU的，應(yīng)在首先提及的締約國一方免稅。

　　四、在第三款中，下列機(jī)構(gòu)應(yīng)被理解為政府機(jī)構(gòu)：

　　（一）在中國：

　　1．中國國家開發(fā)銀行；

　　2．中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行；

　　3．中國進(jìn)出口銀行；

　　4．中國出口信用保險公司；

　　5．締約國雙方主管當(dāng)局一致同意的任何其他機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┰诮菘斯埠蛧?br />
　　1．捷克出口銀行（CEB）；

　　2．出口擔(dān)保和保險公司（EGAP）；

　　3．締約國雙方主管當(dāng)局一致同意的任何其他機(jī)構(gòu)。

　　五、本條“利息”一語是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔(dān)?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。由于延期支付的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。

　　六、如果利息受益所有人作為締約國一方居民，在利息發(fā)生的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條的規(guī)定。

　　七、如果支付利息的人為締約國一方居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該締約國。然而，當(dāng)支付利息的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在的締約國。

　　八、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)所支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國的法律征稅，但應(yīng)對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。

　　第十二條  特許權(quán)使用費(fèi)

　　一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。

　　三、本條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語是指使用或有權(quán)使用任何文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，任何專利、商標(biāo)、設(shè)計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序，或任何工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備所支付的作為報酬的各種款項(xiàng)；或者為有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息所支付的作為報酬的各種款項(xiàng)。

　　四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人作為締約國一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條的規(guī)定。

　　五、如果支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國一方居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國。然而，當(dāng)支付特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在的締約國。

　　六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國的法律征稅，但應(yīng)對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。

　　第十三條  財產(chǎn)收益

　　一、締約國一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、轉(zhuǎn)讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)部分的動產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或者隨同整個企業(yè)）取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

　　三、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收益，該財產(chǎn)構(gòu)成企業(yè)營業(yè)財產(chǎn)的一部分，并且由該企業(yè)從事國際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)組成，或者屬于經(jīng)營上述船舶、飛機(jī)的動產(chǎn)，應(yīng)僅在該企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的締約國征稅。

　　四、締約國一方居民轉(zhuǎn)讓締約國另一方居民公司股票或其他權(quán)益取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

　　五、轉(zhuǎn)讓第一款至第四款所述財產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國征稅。

　　第十四條  受雇所得

　　一、除適用第十五條、第十七條和第十八條的規(guī)定以外，締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬除在締約國另一方從事受雇的活動以外，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、雖有第一款的規(guī)定，締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：

　?。ㄒ唬┦湛钊嗽谟嘘P(guān)納稅年度開始或結(jié)束后的任何12個月中在締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；

　?。ǘ┰擁?xiàng)報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

　?。ㄈ┰擁?xiàng)報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)。

　　三、第二款第（二）項(xiàng)中“雇主”一語是指對工作成果享有權(quán)利并且承擔(dān)與從事工作相關(guān)的責(zé)任與風(fēng)險的人。

　　四、雖有本條第一款和第二款規(guī)定，在締約國一方企業(yè)經(jīng)營國際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇的活動取得的報酬，可以在該企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在締約國征稅。

　　第十五條  董事費(fèi)

　　締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會或任何其他類似機(jī)構(gòu)成員取得的董事費(fèi)和其他類似款項(xiàng)，可以在該締約國另一方征稅。

　　第十六條  藝術(shù)家和運(yùn)動員

　　一、雖有第七條和第十四條的規(guī)定，締約國一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂家或作為運(yùn)動員，在締約國另一方從事其個人活動取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、表演家或運(yùn)動員從事個人活動取得的所得，未歸屬于表演家或運(yùn)動員本人，而歸屬于其他人時，雖有第七條和第十四條的規(guī)定，該所得仍可以在該表演家或運(yùn)動員從事其活動的締約一方國家征稅。

　　第十七條  退休金

　　除適用第十八條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國一方居民的退休金和其他類似報酬，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

　　第十八條  政府服務(wù)

　　一、（一）締約國一方、其行政區(qū)或地方當(dāng)局對向其提供服務(wù)的個人支付的薪金、工資和其他類似報酬，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

　　（二）但是，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國另一方提供，而且提供服務(wù)的個人是該締約國另一方居民，并且該居民：

　　1.是該締約國另一方國民；或者

　　2.不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)，而成為該締約國另一方的居民；

　　該項(xiàng)薪金、工資和其他類似報酬，應(yīng)僅在該締約國另一方征稅。

　　二、（一）雖有第一款的規(guī)定，締約國一方、其行政區(qū)或地方當(dāng)局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務(wù)的個人的退休金和其他類似報酬，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

　?。ǘ┑?，如果提供服務(wù)的個人是締約國另一方居民，并且是其國民的，該項(xiàng)退休金和其他類似報酬應(yīng)僅在該締約國另一方征稅。

　　三、第十四條、第十五條、第十六條和第十七條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國一方、其行政區(qū)或地方當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的薪金、工資、退休金和其他類似報酬。

　　第十九條  學(xué)生

　　學(xué)生或企業(yè)學(xué)徒是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，僅由于接受教育或培訓(xùn)的目的，停留在該締約國一方，對其為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到的來源于該締約國一方以外的款項(xiàng)，該締約國一方應(yīng)免予征稅。

　　第二十條  其他所得

　　一、締約國一方居民取得的各項(xiàng)所得，不論發(fā)生在什么地方，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

　　二、第六條第二款規(guī)定的不動產(chǎn)所得以外的其他所得，如果所得收款人作為締約國一方居民，通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)，據(jù)以支付所得的權(quán)利或財產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)適用第七條的規(guī)定。

　　第二十一條  防止不正當(dāng)適用協(xié)定

　　一、雖有本協(xié)定其他條款的規(guī)定，本協(xié)定規(guī)定的利益不得給予本不應(yīng)獲得但意在獲得協(xié)定利益的任何締約國一方公司。

　　二、本協(xié)定的規(guī)定應(yīng)不妨礙締約國一方運(yùn)用其國內(nèi)法的規(guī)定防止偷漏稅，但以該締約國一方對相關(guān)所得的征稅與本協(xié)定不相沖突為限。

　　三、締約國一方主管當(dāng)局在與締約國另一方主管當(dāng)局協(xié)商后，如果認(rèn)為給予本協(xié)定利益將構(gòu)成對本協(xié)定的濫用，可以拒絕將該協(xié)定的利益給予任何人或任何交易。

　　第二十二條  消除雙重征稅

　　一、在中國,消除雙重征稅如下:

　?。ㄒ唬┲袊用駨慕菘斯埠蛧〉玫乃?，按照本協(xié)定規(guī)定在捷克共和國對該項(xiàng)所得繳納的稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對該項(xiàng)所得按照中國稅法和規(guī)章計算的中國稅收數(shù)額。

　?。ǘ慕菘斯埠蛧〉玫乃檬墙菘斯埠蛧用窆局Ц督o中國居民公司的股息，同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少于20%的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就其所得繳納的捷克共和國稅收。

　　二、對于捷克共和國居民，消除雙重征稅如下：

　?。ㄒ唬┙菘斯埠蛧鴮ζ渚用裾鞫悤r，應(yīng)將根據(jù)本協(xié)定規(guī)定也可以在中國征稅的所得項(xiàng)目計入對其征稅的稅基，但允許其從該稅基計算的稅額中扣除在中國所繳納的稅額。然而，其扣除額不能超過這些所得（按本協(xié)定的規(guī)定，該所得可以在中國征稅）在扣除前計算的捷克稅收數(shù)額。

　　（二）根據(jù)本協(xié)定的規(guī)定，當(dāng)捷克共和國居民取得的所得在捷克共和國免予征稅時，捷克共和國在計算該居民其余所得的應(yīng)納稅額時，可以將該免稅所得考慮在內(nèi)。

　　第二十三條  非歧視待遇

　　一、締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求，不應(yīng)與該締約國另一方國民在相同情況下，特別是在有關(guān)居民身份相同的情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也應(yīng)適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。

　　二、締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于締約國另一方對從事同樣活動的本國企業(yè)征收的稅收。本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國一方由于民事地位、家庭責(zé)任給予締約國一方居民的任何稅收上的個人補(bǔ)貼、優(yōu)惠和減免也必須給予締約國另一方居民。

　　三、除適用第九條第一款、第十一條第八款或第十二條第六款的規(guī)定外，締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤時，應(yīng)與在同樣情況下支付給該締約國一方居民同樣予以扣除。

　　四、締約國一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求，不應(yīng)與該締約國一方其他同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求不同或比其更重。

　　五、雖有第二條規(guī)定，本條規(guī)定適用所有稅種。

　　第二十四條  相互協(xié)商程序

　　一、當(dāng)一個人認(rèn)為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時，可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的救濟(jì)辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當(dāng)局；或者如果其案情屬于第二十三條第一款，可以提交本人為其國民的締約國主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。

　　二、上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應(yīng)設(shè)法同締約國另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定的征稅。達(dá)成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，而不受各締約國國內(nèi)法律的時間限制。

　　三、締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時所發(fā)生的困難或疑義，也可以對本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問題進(jìn)行協(xié)商。

　　四、締約國雙方主管當(dāng)局為達(dá)成上述各款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。

　　五、雖有《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》第二十二條（磋商）第三款的規(guī)定，締約國雙方同意，只有在締約國雙方一致同意的前提下，締約國雙方關(guān)于一項(xiàng)措施是否屬于本協(xié)定范圍內(nèi)的任何爭端，才可以按該款規(guī)定提交服務(wù)貿(mào)易委員會解決。任何對本款解釋的疑問將根據(jù)本條第三款解決，如不能在此程序中達(dá)成協(xié)議，將按照締約國雙方一致同意的任何其他程序處理。

　　第二十五條  信息交換

　　一、締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換可以預(yù)見的與執(zhí)行本協(xié)定的規(guī)定相關(guān)的信息，或與執(zhí)行締約國雙方、行政區(qū)或其地方當(dāng)局征收的各種稅收的國內(nèi)法律相關(guān)的信息，以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限。信息交換不受第一條和第二條的限制。

　　二、締約國一方根據(jù)第一款收到的任何信息，都應(yīng)和根據(jù)該國國內(nèi)法所獲得的信息一樣作密件處理，僅應(yīng)告知與第一款所指稅種有關(guān)的評估、征收、執(zhí)行、起訴或上訴裁決有關(guān)的人員或當(dāng)局（包括法院和行政部門）及其監(jiān)督部門。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該信息，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中披露有關(guān)信息。

　　三、第一款和第二款的規(guī)定在任何情況下不應(yīng)被理解為締約國一方有以下義務(wù)：

　?。ㄒ唬┎扇∨c該締約國一方或締約國另一方的法律和行政慣例相違背的行政措施；

　　（二）提供按照該締約國一方或締約國另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息；

　?。ㄈ┨峁┬孤度魏钨Q(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)或?qū)I(yè)秘密或貿(mào)易過程的信息或者泄露會違反公共政策（公共秩序）的信息。

　　四、如果締約國一方根據(jù)本條請求信息，締約國另一方應(yīng)使用其信息收集手段取得所請求的信息，即使締約國另一方可能并不因其稅務(wù)目的需要該信息。前句所確定的義務(wù)受第三款的限制，但是這些限制在任何情況下不應(yīng)理解為允許締約國一方僅因該信息沒有國內(nèi)利益而拒絕提供。

　　五、本條第三款的規(guī)定在任何情況下不應(yīng)理解為允許締約國一方僅因信息由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、名義代表人、代理人或受托人所持有，或因信息與人的所有權(quán)益有關(guān)，而拒絕提供。

　　第二十六條  外交代表和領(lǐng)事官員

　　本協(xié)定應(yīng)不影響按國際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交代表或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。

　　第二十七條  生效

　　一、締約國雙方將通過外交途徑相互書面通知已完成協(xié)定生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。本協(xié)定將自后一份通知發(fā)出之日起生效，并且本協(xié)定的規(guī)定適用于：

　?。ㄒ唬τ谠慈劾U的稅收，本協(xié)定生效后次日歷年度一月一日或以后支付或抵免的所得；

　?。ǘτ谄渌枚愂眨緟f(xié)定生效后次日歷年度一月一日或以后開始的任何納稅年度的所得。

　　二、一九八七年六月十一日在布拉格簽訂的《中華人民共和國政府和捷克斯洛伐克社會主義共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》的規(guī)定，自本協(xié)定生效之日起，應(yīng)在處理中國和捷克共和國關(guān)系時終止有效。

　　第二十八條  終止

　　本協(xié)定應(yīng)長期有效，直到締約國一方終止該協(xié)定。締約國任何一方可以自本協(xié)定生效之日起滿五年后任何日歷年度終了前至少提前六個月，通過外交途徑通知對方終止本協(xié)定。在這種情況下，本協(xié)定終止適用于：

　　（一）對于源泉扣繳的稅收，終止通知發(fā)出后次日歷年度一月一日或以后支付或取得的所得；

　　（二）對于其他所得稅收，終止通知發(fā)出后次日歷年度一月一日或以后開始的任何納稅年度的所得。

　　下列代表,經(jīng)各自政府正式授權(quán),在本協(xié)定上簽字，以昭信守。

　　本協(xié)定于二○○九年八月二十八日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文、捷克文和英文寫成，三種文本同等作準(zhǔn)。如對文本的解釋發(fā)生任何分歧，以英文本為準(zhǔn)。


       中華人民共和國政府代表                        捷克共和國政府代表
       國家稅務(wù)總局局長                                 捷克駐華大使
       肖 捷                                                  維捷斯拉夫•格雷普爾

    分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局