為規(guī)范跨境應稅服務的稅收管理，根據(jù)增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，國家稅務總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　特此公告。
 
　　第一條境內(nèi)的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應稅服務（以下稱跨境服務），適用本辦法。

　　第二條下列跨境服務免征增值稅：

　　（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

　　（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

　　為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

　　（三）存儲地點在境外的倉儲服務。

　　（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

　　（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務。

　　在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

　　在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

　　通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務。

　　（六）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的。

　　（七）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務”的。

　　（八）適用簡易計稅方法的下列應稅服務：

　　1．國際運輸服務；

　　2．往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務；

　　3．向境外單位提供的研發(fā)服務和設(shè)計服務，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務除外。

　　（九）向境外單位提供的下列應稅服務：

　　1．研發(fā)和技術(shù)服務（研發(fā)服務和工程勘察勘探服務除外）、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務（設(shè)計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）、物流輔助服務（倉儲服務除外）、鑒證咨詢服務、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。

　　境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

　　合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應稅服務。

　　2.廣告投放地在境外的廣告服務。

　　廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務。

　　第三條納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

　　第四條納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

　　第五條納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得。否則，不予免征增值稅。

　　第六條納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　第七條納稅人提供跨境服務申請免稅的，應到主管稅務機關(guān)辦理跨境服務免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：

　　（一）《跨境應稅服務免稅備案表》（見附件）；

　　（二）跨境服務合同原件及復印件；

　　（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

　　（四）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務的，應提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務或者港澳臺運輸業(yè)務的證明材料；

　　（五）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料；

　　（六）稅務機關(guān)要求的其他資料。

　　跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

　　境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

　　主管稅務機關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

　　第八條納稅人辦理跨境服務免稅備案手續(xù)時，主管稅務機關(guān)應當根據(jù)以下情況分別做出處理：

　　（一）報送的材料不符合規(guī)定的，應當及時告知納稅人補正；（二）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。

　　（三）報送的材料或者按照稅務機關(guān)的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應當對納稅人的本次跨境服務免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

　　第九條納稅人提供跨境服務，未按規(guī)定辦理跨境服務免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

　　第十條原簽訂的跨境服務合同發(fā)生變更或者跨境服務的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關(guān)重新辦理跨境服務免稅備案手續(xù)。

　　第十一條納稅人應當完整保存本辦法第七條要求的各項資料。

　　第十二條稅務機關(guān)應當定期或者不定期對納稅人的跨境服務增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十三條本辦法自2013年8月1日起執(zhí)行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務，已進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務免稅備案手續(xù)。此前，納稅人提供的跨境服務不符合本辦法第二條規(guī)定的，應照章征收增值稅。

　　附件：跨境應稅服務免稅備案表.doc

　　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。