廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（廈國(guó)稅發(fā)〔2002〕198號(hào)）收悉。關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)進(jìn)貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其依法查處后，上述通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所購(gòu)進(jìn)的貨物以及被查補(bǔ)的增值稅稅款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)是否扣除的問(wèn)題，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十七條的規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。因此，如果企業(yè)不能依照規(guī)定取得合法購(gòu)貨發(fā)票，無(wú)法確定其支付貨款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其購(gòu)進(jìn)貨物所支付的貨款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為成本費(fèi)用扣除;根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（〔93〕財(cái)會(huì)字第83號(hào)），企業(yè)繳納的增值稅（包括因取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而被查補(bǔ)的增值稅）在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，也不得作為成本費(fèi)用扣除。

　　抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東省地方稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局。