國家稅務總局局長：王軍

　　2014年12月2日

 

重大稅務案件審理辦法

　

第一章 總 則

　　

　　第一條　為推進稅務機關(guān)科學民主決策，強化內(nèi)部權(quán)力制約，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。
　　第二條　省以下各級稅務局開展重大稅務案件審理工作適用本辦法。
　　第三條　重大稅務案件審理應當以事實為根據(jù)、以法律為準繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會效果相統(tǒng)一。
　　第四條　參與重大稅務案件審理的人員應當嚴格遵守國家保密規(guī)定和工作紀律，依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。
 

第二章 審理機構(gòu)和職責

　　第五條　省以下各級稅務局設立重大稅務案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）。
　　審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實行主任負責制。
　　審理委員會主任由稅務局局長擔任，副主任由稅務局其他領(lǐng)導擔任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務、納稅服務、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稅務稽查、督察內(nèi)審部門。各級稅務局可以根據(jù)實際需要，增加其他與案件審理有關(guān)的部門作為成員單位。
　　第六條　審理委員會履行下列職責：
　　（一）擬定本機關(guān)審理委員會工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；
　?。ǘ徖碇卮蠖悇瞻讣?br />　?。ㄈ┲笇ПO(jiān)督下級稅務局重大稅務案件審理工作。
　　第七條 審理委員會下設辦公室，辦公室設在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負責人兼任。
   　第八條　審理委員會辦公室履行下列職責：
　　（一）組織實施重大稅務案件審理工作；
　　（二）提出初審意見；
　?。ㄈ┲谱鲗徖頃h紀要和審理意見書；
　?。ㄋ模┺k理重大稅務案件審理工作的統(tǒng)計、報告、案卷歸檔；
　　（五）承擔審理委員會交辦的其他工作。
　　第九條　審理委員會成員單位根據(jù)部門職責參加案件審理，提出審理意見。
　　稽查局負責提交重大稅務案件證據(jù)材料、擬作稅務處理處罰意見、舉行聽證。
　　稽查局對其提交的案件材料的真實性、合法性、準確性負責。
　　第十條　參與重大稅務案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應當回避。
重大稅務案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負責人決定；審理委員會成員單位負責人的回避，由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任決定。

　　

第三章 審理范圍

　　

　　第十一條 本辦法所稱重大稅務案件包括：
　?。ㄒ唬┲卮蠖悇招姓幜P案件，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局根據(jù)本地情況自行制定，報國家稅務總局備案；
　?。ǘ└鶕?jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；
　?。ㄈ痉?、監(jiān)察機關(guān)要求出具認定意見的案件；
　?。ㄋ模M移送公安機關(guān)處理的案件；
　　（五）審理委員會成員單位認為案情重大、復雜，需要審理的案件；
　　（六）其他需要審理委員會審理的案件。
　　第十二條 本辦法第十一條第三項規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應當將擬處理意見報上一級稅務局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。
　　第十三條　稽查局應當在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會辦公室備案。

　　

第四章　提請和受理

　　

　　第十四條　稽查局應當在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務案件提請審理委員會審理。
　　當事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。
　　第十五條　稽查局提請審理委員會審理案件，應當提交以下案件材料：
　　（一）重大稅務案件審理案卷交接單；
　　（二）重大稅務案件審理提請書；
　?。ㄈ┒悇栈閳蟾?；
　?。ㄋ模┒悇栈閷徖韴蟾妫?br />　　（五）聽證材料；
　?。┫嚓P(guān)證據(jù)材料。
　　重大稅務案件審理提請書應當寫明擬處理意見，所認定的案件事實應當標明證據(jù)指向。
　　證據(jù)材料應當制作證據(jù)目錄。
　　稽查局應當完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當場移交的應當注明存放地點。
　　第十六條　審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應當在重大稅務案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。
　　對于證據(jù)目錄中列舉的不能當場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點現(xiàn)場查驗。
　　第十七條　審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應當在5日內(nèi)進行審核。
　　根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會辦公室提出處理意見，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準：
　?。ㄒ唬┨嵴垖徖淼陌讣儆诒巨k法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理；
　?。ǘ┨嵴垖徖淼陌讣儆诒巨k法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補正材料；
　?。ㄈ┨嵴垖徖淼陌讣粚儆诒巨k法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。

　　

第五章　審理程序

　　第一節(jié) 一般規(guī)定

　　第十八條　重大稅務案件應當自批準受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過15日。
　　補充調(diào)查、請示上級機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)意見的時間不計入審理期限。
　　第十九條　審理委員會審理重大稅務案件，應當重點審查：
　　（一）案件事實是否清楚；
　?。ǘ┳C據(jù)是否充分、確鑿；
　　（三）執(zhí)法程序是否合法；
　?。ㄋ模┻m用法律是否正確；
　?。ㄎ澹┌讣ㄐ允欠駵蚀_；
　　（六）擬處理意見是否合法適當。
　　第二十條　審理委員會成員單位應當認真履行職責，根據(jù)本辦法第十九條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應當詳細闡述理由、列明法律依據(jù)。
　　審理委員會成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。
　　第二十一條　重大稅務案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。

 

　　第二節(jié) 書面審理

　　第二十二條　審理委員會辦公室自批準受理重大稅務案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委員會成員單位。
　　第二十三條　審理委員會成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會辦公室。
　　第二十四條　審理委員會成員單位認為案件事實不清、證據(jù)不足，需要補充調(diào)查的，應當在書面審理意見中列明需要補充調(diào)查的問題并說明理由。
　　審理委員會辦公室應當召集提請補充調(diào)查的成員單位和稽查局進行協(xié)調(diào)，確需補充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，將案件材料退回稽查局補充調(diào)查。
　　第二十五條　稽查局補充調(diào)查不應超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。
　　稽查局完成補充調(diào)查后，應當按照本辦法第十五條、第十六條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。
　　稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補充調(diào)查的，或者補充調(diào)查后仍然事實不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，終止審理。
　　第二十六條　審理委員會成員單位認為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務機關(guān)或者征求有權(quán)機關(guān)意見。
　　第二十七條　審理委員會成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)后達成一致意見的，由審理委員會辦公室起草審理意見書，報審理委員會主任批準。

　　

　　第三節(jié)　會議審理

　　第二十八條　審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)仍不能達成一致意見的，由審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會主任或其授權(quán)的副主任報告，提請審理委員會會議審理。
　　第二十九條　審理委員會辦公室提請會議審理的報告，應當說明成員單位意見分歧、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。
　　審理委員會辦公室應當將會議審理時間和地點提前通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。
　　第三十條　成員單位應當派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應當出席會議。
　　案件調(diào)查人員、審理委員會辦公室承辦人員應當列席會議。必要時，審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管稅務機關(guān)參加會議。
　　第三十一條　審理委員會會議由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報案情及擬處理意見。審理委員會辦公室匯報初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。
　　審理委員會辦公室應當做好會議記錄。
　　第三十二條　經(jīng)審理委員會會議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：
　　（一）案件事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；
　?。ǘ┌讣聦嵅磺?、證據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調(diào)查；
　?。ㄈ┌讣?zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理；
　?。ㄋ模┌讣m用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)的意見。
　　第三十三條　審理委員會辦公室根據(jù)會議審理情況制作審理紀要和審理意見書。
　　審理紀要由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應當在審理紀要中載明。
　　審理意見書由審理委員會主任簽發(fā)。

　　

第六章　執(zhí)行和監(jiān)督

　　

　　第三十四條　稽查局應當按照重大稅務案件審理意見書制作稅務處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達執(zhí)行。
　　文書送達后5日內(nèi)，由稽查局送審理委員會辦公室備案。
　　第三十五條　重大稅務案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應當將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。
　　第三十六條　各級稅務局督察內(nèi)審部門應當加強對重大稅務案件審理工作的監(jiān)督。
　　第三十七條　審理委員會辦公室應當加強重大稅務案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。
　　需要歸檔的重大稅務案件審理案卷包括稅務稽查報告、稅務稽查審理報告以及本辦法附列的有關(guān)文書。
　　第三十八條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局應當于每年1月31日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務案件審理工作開展情況和重大稅務案件審理統(tǒng)計表報送國家稅務總局。

　　

第七章 附　則

　　

　　第三十九條　各級稅務局辦理的其他案件，需要移送審理委員會審理的，參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第四十條　各級稅務局在重大稅務案件審理工作中可以使用重大稅務案件審理專用章。
　　第四十一條　本辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。
　　第四十二條　各級稅務局應當按照國家稅務總局的規(guī)劃和要求，積極推動重大稅務案件審理信息化建設。
　　第四十三條　各級稅務局應當加大對重大稅務案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設備，推進重大稅務案件審理規(guī)范化建設。
　　第四十四條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可以依照本辦法制定具體實施辦法。
　　第四十五條　本辦法自2015年2月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P(guān)于印發(fā)〈重大稅務案件審理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2001〕21號）同時廢止。


　　附件：重大稅務案件審理文書范本（共十六種）

 

　　重大稅務案件審理文書范本之一

稅務稽查案件審理情況備案表
××稅稽審備字〔××××〕××號

                    填制部門（章）：                          接收部門（章）：                    

 

填表人（簽名）：                          接收人（簽名）：

 

____年____月____日                        ____年____月____日 

 

　　說明：
　　1.本表由稽查局統(tǒng)計后，按季度送審理委員會辦公室備案。
　　2.“案件編號”為稽查局立案審批表所制編號；“案件名稱”應包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息；“制作審理報告時間”為案件經(jīng)稽查局集體審理后，稽查局審理部門制作審理報告的時間。
　　3.本文書為A4橫排，一式兩份，稽查局、審理委員會辦公室簽字或蓋章后各留一份。

 

　　重大稅務案件審理文書范本之二

重大稅務案件審理案卷交接單
××稅重審交字〔××××〕××號

 

移交部門（章）：                         接收部門（章）：

移交人（簽名）：                         接收人（簽名）：

 

____年____月____日                       ______年____月____日 

 

　　說明：
　　1．本交接單在提請單位提請審理，以及審理委員會辦公室將案件材料退回提請單位補正材料或補充調(diào)查等情況下使用。
　　2．“案件材料”包括：重大稅務案件審理提請書、稅務稽查報告、稅務稽查審理報告、證據(jù)目錄。
　　3.本文書一式兩份，提請單位、審理委員會辦公室簽字或蓋章后各留一份。

 

　　重大稅務案件審理文書范本之三

重大稅務案件審理登記表

　　說明：
　　1.本文書為A4橫排，由審理委員會辦公室按年度填寫，一年一表。
　　2.“編號”按照受理日期先后順序按10位數(shù)編制，如2014年受理的第一起案件編號為2014000001。“案件名稱”應包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息。“原始案件編號”為提請單位立案時所制編號。“案件處理情況”根據(jù)不同情況填寫：退回補正材料/補充調(diào)查/重新調(diào)查/重新處理/請示上級/征求意見/終止審理/審理終結(jié)等。
　　3.案件審結(jié)后，審理委員會辦公室應按照本文書的編號順序?qū)讣牧狭⒕須w檔。

 

　　重大稅務案件審理文書范本之四

重大稅務案件審理提請書

　　說明：
　　1.本提請書由提請單位提請審理委員會審理案件時填寫。文書由案件提請單位編號，“××稅稽重審提字〔××××〕××號”分別填寫單位規(guī)范簡稱、審理年度、和提請書序號，如：云地稅稽重審提字〔2014〕1號，下同。
　　2.“案件編號”為提請單位立案時所制編號。
　　“案件名稱”應包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息。
　　“提請審理的理由”根據(jù)以下情況填寫：屬于本辦法第十一條第一至四項規(guī)定范圍的，填寫對應項目；成員單位認為案情重大、需要審理的，說明具體情況；提請審理的其他理由。
　　證據(jù)指向”應說明認定的案件事實由所附的哪些證據(jù)材料證明。
　　“定性依據(jù)及擬處理意見”：定性依據(jù)應標明稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和文件的名稱、文號及具體條款；“擬處理意見”應當具體明確。
　　3.本文書一式兩份，一份交審理委員會辦公室，一份由案件提請單位存檔。

 

　　重大稅務案件審理文書范本之五

證 據(jù) 目 錄

　　說明：
　　1.本文書為A4橫排，由案件提請單位提交證據(jù)材料時填制。
　　2.“案件名稱”與重大稅務案件審理提請書相同，“案件編號”為案件審理提請書的編號。
　　3.“證據(jù)內(nèi)容”填寫：賬簿憑證、檢查文書、法律依據(jù)、被查對象陳述申辯材料、聽證筆錄等。“證據(jù)來源”填寫證據(jù)系從何處取得、由誰制作。“證明對象”填寫證據(jù)證明的案件事實。“是否原件”，一般應提交原件，提交原件原物確有困難的可以提交復制件或照片等。“存放處”填寫無法當場移交的證據(jù)及其他資料的存放地點。對于無法現(xiàn)場移交、但列入證據(jù)目錄的證據(jù)，接收人可以到存放現(xiàn)場查驗后再簽字確認。

 

　　重大稅務案件審理文書范本之六

 

 

　　說明：
　　1.本文書在審理委員會決定受理提請單位提請審理的案件時使用。
　　2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務案件審理提請書相同。
　　3.受理日期為審理委員會主任或副主任批準之日。
　　4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務案件審理文書范本之七

　　說明：
　　1.本文書在審理委員會將案件材料退回提請單位補正材料或補充調(diào)查時使用。
　　2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務案件審理提請書相同。
　　3.簽署的日期為審理委員會主任或副主任批準之日。
　　4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

 

　　重大稅務案件審理文書范本之八

　　說明：
　　1.本文書在審理委員會辦公室決定不予受理提請單位提請審理的案件時使用。
　　2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務案件審理提請書相同。
　　3.簽署的日期為審理委員會主任或副主任批準不予受理之日。
　　4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務案件審理文書范本之九

　　說明：
　　1.本文書在重大稅務案件審理委員會辦公室分送材料征求成員單位書面審理意見時使用。
　　2.“案件名稱”與重大稅務案件審理提請書相同。

　　重大稅務案件審理文書范本之十

　　說明：
　　1.本文書在審理委員會成員單位提交書面審理意見時使用。
　　2.本文書一式兩份，一份交審理委員會辦公室，一份由成員單位存檔。
　　3.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務案件審理提請書相同。
　　4.所出具的審理意見應當詳細闡述理由、列明法律依據(jù)。

　　重大稅務案件審理文書范本之十一

　　說明：
　　1.本文書由審理委員會辦公室提請延長審理期限時使用。
　　2. “案件名稱”“案件編號”與重大稅務案件審理提請書相同。

　　重大稅務案件審理文書范本之十二

　　說明：
　　1.本文書由審理委員會辦公室提請終止審理案件時使用。
　　2.終止審理的情形包括：稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補充調(diào)查，或者補充調(diào)查后仍然事實不清、證據(jù)不足，案件短時期內(nèi)難以查清的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，終止案件審理。
　　3.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務案件審理提請書相同。
　　4.本文書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務案件審理文書范本之十三

　　說明：
　　1.本文書由重大稅務案件審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會報告初審意見時填寫。
　　2. “案件名稱、編號”同重大稅務案件審理提請書。

 

　　重大稅務案件審理文書范本之十四

　　說明：
　　1.本文書由審理委員會辦公室根據(jù)審理記錄制作，會簽成員單位并報審理委員會副主任閱批后，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。
　　2.審理紀要分年度，按審理委員會會議召開的順序編號。
　　3.“案件名稱”同重大稅務案件審理提請書。

　　重大稅務案件審理文書范本之十五

　　說明：
　　1.本文書由審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會會議決定制作，報審理委員會主任簽發(fā)后送提請單位。
　　2.本文書按照案件審結(jié)的先后順序編號。
　　3.“案件名稱”同重大稅務案件審理提請書。
　　4.提請單位是否需要制作法律文書，以及制作何種法律文書，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和具體情形確定。
　　5.本文書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務案件審理文書范本之十六

　　說明：
　　1. 本文書制作時應當采用Excel表格格式。
　　2. 本文書由各省稅務局按年度填報，計劃單列市單獨上報數(shù)字，所在省上報數(shù)字不包括計劃單列市數(shù)字。
　　3.“直接從事重案審理人員數(shù)”指各級稅務機關(guān)法規(guī)處（科）內(nèi)負責重案審理工作的人員，不含處、科領(lǐng)導。
　　“案件類型”“審理方式”“審理結(jié)論”只統(tǒng)計本年度審理結(jié)案數(shù)。
　　“審理結(jié)論”為經(jīng)過書面審理或會議審理后，經(jīng)審委會主任批準后作出決定的類型。書面審理過程中，成員單位協(xié)商后中止審理的情形（稽查局對案件進行補充調(diào)查，或征求有權(quán)機關(guān)意見、請示上級機關(guān)）不屬于審理結(jié)論。