為進一步規(guī)范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務，支持我國外貿(mào)發(fā)展，國家稅務總局制定了《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2015年3月1日起施行。

　　特此公告。


　　附件：出口退（免）稅企業(yè)管理類別評定表
  　　第一章 總則

　　第一條 為優(yōu)化服務，提高出口退（免）稅管理的質(zhì)量和效率，促進我國外貿(mào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、出口貨物勞務及服務增值稅和消費稅的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于已按規(guī)定辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）。

　　第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局（以下簡稱省國家稅務局）負責本地區(qū)出口企業(yè)分類管理的組織實施。具有出口退（免）稅審批權(quán)限的國家稅務局負責所轄出口企業(yè)管理類別的評定工作。

　　第四條 國稅機關(guān)應遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、動態(tài)調(diào)整的原則，科學地對出口企業(yè)進行分類管理。

　　第二章 管理類別及標準　

　　第五條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。

　　第六條 上一年度內(nèi)，同時具備下列條件的出口企業(yè)，管理類別可評定為一類：

　　（一）年末凈資產(chǎn)大于當年已辦理的出口退（免）稅總額。

　　（二）納稅信用等級為Ｂ級以上。

　　（三）能主動配合國稅機關(guān)實施出口退（免）稅管理，能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證。

　　（四）出口企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。

　　（五）未發(fā)生過違反出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定的情形。

　　（六）省國家稅務局規(guī)定的其他風險可控的條件。

　　第七條 符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應評定為三類：

　　（一）自首筆申報出口退（免）稅之月起至評定當日未滿12個月，或尚未申報過出口退（免）稅。

　　（二）上一年度內(nèi)，累計6個月以上未申報出口退（免）稅。

　　（三）上一年度內(nèi)，納稅信用等級為C級。

　　（四）上一年度內(nèi)，發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達到稅務機關(guān)或司法機關(guān)處理標準的。

　　（五）存在省國家稅務局規(guī)定的其他失信情形。

　　第八條 上一年度內(nèi)，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應評定為四類：

　　（一）納稅信用等級為D級。

　　（二）發(fā)生過拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、憑證、資料等情形。

　　（三）因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務機關(guān)或司法機關(guān)處理過的。

　　（四）海關(guān)信用管理類別認定為失信企業(yè)。

　　（五）外匯管理的分類管理等級為C級。

　　（六）存在省國家稅務局規(guī)定的其他嚴重失信情形。

　　截至評定之日，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)期限屆滿后未滿2年的，管理類別應評定為四類。

　　第九條 被評定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業(yè)，其管理類別應評定為二類。

　　第三章 分類管理措施

　　第十條 管理類別為一類的出口企業(yè)，在出口退（免）稅申報相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預審通過后，即可進行正式申報，申報時不需要提供原始憑證，對應的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查；管理類別為二類、三類的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，應按規(guī)定提供原始憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)；管理類別為四類的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，除提供上述原始憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)外，還須同時按規(guī)定報送收匯憑證。

　　第十一條 管理類別為一類的出口企業(yè)的管理措施。

　　（一）國稅機關(guān)受理該類企業(yè)的出口退（免）稅正式申報后，經(jīng)核對申報信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅。

　　（二）在國家下達的出口退稅計劃內(nèi)，可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅。

　　（三）國稅機關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務區(qū)），并建立重點聯(lián)系制度，指定專人負責并定期聯(lián)系企業(yè)，及時解決其有關(guān)出口退（免）稅問題。

　　（四）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，國稅機關(guān)應定期使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對其申報的出口退稅進行復核，對復核有誤的，應按規(guī)定處理。

　　第十二條 管理類別為二類的出口企業(yè)的管理措施。

　　（一）對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核。抽取比例應不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的20%。

　　（二）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應先使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票認證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進行復核，對復核有誤的，應按規(guī)定處理。

　　（三）國稅機關(guān)每年評估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務的該類企業(yè)總戶數(shù)的3%。

　　第十三條 管理類別為三類的出口企業(yè)的管理措施。

　　（一）對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核。抽取比例應不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的60%。

　　（二）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。

　　（三）國稅機關(guān)每年評估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%。

　　（四）對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，每年國稅機關(guān)應抽查不低于20%的對應備案單證及收匯憑證。

　　第十四條 管理類別為四類的出口企業(yè)的管理措施。

　　（一）對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)除審核電子信息外，還應逐筆人工審核對應的原始憑證。

　　（二）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。

　　（三）該類企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關(guān)應對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實無誤后，方可辦理退（免）稅。

　　（四）對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關(guān)應對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查。

　　（五）國稅機關(guān)對所轄該類企業(yè)，每年應至少進行1次出口退（免）稅評估。

　　（六）該類企業(yè)自評定之日起，2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。

　　第十五條 國稅機關(guān)通過預警評估發(fā)現(xiàn)管理類別為一類的出口企業(yè)已辦理的退（免）稅存在騙稅疑點的，應按規(guī)定進行核查，發(fā)現(xiàn)問題的應按規(guī)定予以處理。

　　國稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)申報的退（免）稅存在騙稅疑點的，須按規(guī)定排除相關(guān)疑點后，方可辦理退（免）稅；已辦理的，國稅機關(guān)可按照所涉及的退稅額，暫緩辦理該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。相應疑點排除后，國稅機關(guān)方可辦理暫緩的退稅或解除擔保。

　　第四章 評定工作要求

　　第十六條 出口企業(yè)管理類別評定工作每年進行一次，應于每年企業(yè)納稅信用等級評定結(jié)果公布后1個月內(nèi)完成。完成管理類別評定工作的次月起，對出口企業(yè)實施對應的分類管理措施。

　　第十七條 由縣（區(qū)）國家稅務局負責評定出口企業(yè)管理類別的，應于評定后10個工作日內(nèi)將評定結(jié)果報地（市）國家稅務局備案；由地（市）國家稅務局負責評定的，縣（區(qū)）國家稅務局須進行初評并填報《出口退（免）稅企業(yè)管理類別評定表》（見附件），報地（市）國家稅務局審定。

　　第十八條 出口企業(yè)管理類別評定完成后，國稅機關(guān)應在評定后的15個工作日內(nèi)告知出口企業(yè)，并主動公開管理類別為一類、四類的出口企業(yè)名單。

　　各省國家稅務局可根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步公開管理類別為二類、三類的出口企業(yè)名單及相關(guān)信息。

　　第十九條 出口企業(yè)對管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向評定國稅機關(guān)申請復評。評定國稅機關(guān)應按本辦法第二章的規(guī)定進行復核。

　　第二十條 國稅機關(guān)應提高稅源管理部門、納稅服務部門、稽查部門、進出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應的信息通報制度，及時傳遞出口企業(yè)的納稅信用等級評定、納稅評估情況、稅收稽查立案及處理情況等信息。

　　第二十一條 國稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應自發(fā)現(xiàn)之日起的20個工作日內(nèi)，按以下規(guī)定對出口企業(yè)管理類別實施動態(tài)管理：

　　（一）管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)的納稅信用等級發(fā)生變化的，應及時組織評定并相應調(diào)整管理類別。

　　（二）管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)發(fā)生本辦法第八條規(guī)定情形之一的，管理類別直接調(diào)整為四類。

　　（三）管理類別為一類的出口企業(yè)未按規(guī)定將原始憑證留存企業(yè)備查的，管理類別直接調(diào)整為二類。

　　（四）管理類別為一類、二類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按管理類別為三類的出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整管理類別；管理類別為三類、四類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整管理類別。

　　出口企業(yè)管理類別發(fā)生調(diào)整的，國稅機關(guān)應按本辦法第十七條、第十八條規(guī)定的程序辦理。

　　第五章 附則

　　第二十二條 本辦法所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均含本數(shù)。

　　第二十三條 各省國家稅務局可以根據(jù)本辦法制定和細化具體實施辦法。

　　第二十四條 本辦法自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報退（免）稅時間為準。