財政部 國家稅務總局
財政部 國家稅務總局關于2003年農村稅費改革試點地區農業特產稅有關問題的通知
財稅[2003]136號
財政部 國家稅務總局關于2003年農村稅費改革試點地區農業特產稅有關問題的通知
財稅[2003]136號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為了貫徹落實《國務院關于全面推進農村稅費改革試點工作的意見》（國發〔2003〕12號）的精神，做好農村稅費改革試點工作，經國務院原則同意，現就2003年農村稅費改革試點地區農業特產稅有關問題通知如下：
一、2003年，以省（自治區、直轄市，下同）為單位實施農村稅費改革試點的地區，要按照國務院的統一部署，全面落實農村稅費改革中的農業特產稅政策，認真扎實地做好合并征收環節、降低稅率等工作。
二、2003年，關于取消農業特產稅的問題，根據統一政策，分散決策的原則，由各省自主決定。條件成熟的省，可結合本地實際，在自行消化財政減收的前提下，對部分農業特產品（除煙葉外）不再單獨征收農業特產稅，改為征收農業稅。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉換、稅率的確定、計稅依據和征收方式按以下規定執行：
（一）稅目的轉換
將現行農業特產稅應稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝作物收入，水產品收入，林木產品收入，食用菌收入和省級人民政府確定的其他收入，改為征收農業稅；將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農業稅；將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產品中征收農業稅；對牲畜產品（豬皮、牛皮、羊皮，羊毛、兔毛，羊絨、駝絨），不在土地上生產的農業特產品（如蜂蜜、燕窩等，但不含水產品），零星、分散地塊上生產的農業特產品，既不征收農業特產稅，同時也不征收農業稅。征收牧業稅的省份，繼續對羊、牛等牲畜產品收入征收牧業稅。
(二)稅率的確定
水果、干果、茶青、桑葉、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝作物收入，水產品、林木產品、食用菌收入和省級人民政府確定的其他收入的稅率，按照省級人民政府在農村稅費改革中規定的農業稅稅率執行。對個別省區的原木、藥材、經濟林苗木、天然橡膠等品目收入，原農業特產稅的稅率低于當地農業稅稅率的，仍按原稅率征收農業稅。是否隨正稅征收20%的附加，由省級人民政府確定。但正稅附加的總體負擔水平應低于原農業特產稅（含附加）的負擔水平。
(三)計稅收入
改征農業稅的農業特產品的計稅收入由實際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。
對利用耕地和園地生產的，按照當地同等土地糧食作物的常年產量確定計稅收入；利用其他土地生產的，參照當地耕地上糧食作物常年產量確定計稅收入。對利用灘涂、海水養殖和捕撈的水產品，按其歷史收益情況確定計稅收入。計稅收入確定以后，原則上保持一定時期的穩定。考慮到農業特產品生產受自然條件影響較大，計稅收入應按照從低原則確定。
對林農采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計稅收入。
對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產品、采伐原木原竹的企業和單位，按其銷售收入確定計稅收入。具體品目的計稅收入由省級人民政府確定。
（四）減免稅
農業特產品改征農業稅后，統一按照農業稅減免政策執行。
（五）征收辦法
對大多數農業特產品采取與糧食等農產品一樣的農業稅征收辦法。對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產品、采伐原木原竹的企業和單位，實行查帳征收；對養殖水產品、捕撈水產品的個人和捕撈水產品無帳可查的企業單位以及采伐原木原竹的林農，實行核定征收。過去一直由收購者代扣代繳，改為向生產者直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。
三、幾點要求
（一）充分認識逐步取消農業特產稅的重要意義。逐步取消農業特產稅是農村稅費改革的重要舉措，做好這項工作，對進一步減輕農民負擔，增強農業基礎地位，促進農業穩定與發展，完善農業稅制，規范農業稅征管具有深遠的意義。有關部門和領導都要站在全局和戰略的高度，充分認識這項工作的重要性、艱巨性和復雜性，精心組織實施，認真抓好落實。要加強宣傳的力度，使社會各界和廣大農民群眾認識和理解取消農業特產稅的重大意義和政策內容，自覺地支持和參與這項工作。
（二）加強農業稅的征收管理工作。農業稅征收機關要認真貫徹執行農村稅費改革的各項政策，依法征稅，自覺維護農民的合法權益，堅決防止出現新的不問有無稅源或稅源多少，按地畝或人頭平均攤派稅款的錯誤做法。要做好農業特產品改征農業稅后的基礎工作，認真掌握稅源分布和增減變化情況，登記造冊并張榜公布。要積極探索和完善農業特產品改征農業稅的征管辦法。納稅人要積極履行納稅義務，依法納稅。
在農業特產稅改革過程中，各地要及時總結經驗，不斷完善征收辦法，對農業稅征管中出現的新情況、新問題，要早發現，早解決，并及時向財政部、國家稅務總局報告。我們將在年底前就2004年全國取消農業特產稅的方案充分聽取各地意見，提出統一辦法，上報國務院審批后下發執行。
為了貫徹落實《國務院關于全面推進農村稅費改革試點工作的意見》（國發〔2003〕12號）的精神，做好農村稅費改革試點工作，經國務院原則同意，現就2003年農村稅費改革試點地區農業特產稅有關問題通知如下：
一、2003年，以省（自治區、直轄市，下同）為單位實施農村稅費改革試點的地區，要按照國務院的統一部署，全面落實農村稅費改革中的農業特產稅政策，認真扎實地做好合并征收環節、降低稅率等工作。
二、2003年，關于取消農業特產稅的問題，根據統一政策，分散決策的原則，由各省自主決定。條件成熟的省，可結合本地實際，在自行消化財政減收的前提下，對部分農業特產品（除煙葉外）不再單獨征收農業特產稅，改為征收農業稅。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉換、稅率的確定、計稅依據和征收方式按以下規定執行：
（一）稅目的轉換
將現行農業特產稅應稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝作物收入，水產品收入，林木產品收入，食用菌收入和省級人民政府確定的其他收入，改為征收農業稅；將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農業稅；將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產品中征收農業稅；對牲畜產品（豬皮、牛皮、羊皮，羊毛、兔毛，羊絨、駝絨），不在土地上生產的農業特產品（如蜂蜜、燕窩等，但不含水產品），零星、分散地塊上生產的農業特產品，既不征收農業特產稅，同時也不征收農業稅。征收牧業稅的省份，繼續對羊、牛等牲畜產品收入征收牧業稅。
(二)稅率的確定
水果、干果、茶青、桑葉、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝作物收入，水產品、林木產品、食用菌收入和省級人民政府確定的其他收入的稅率，按照省級人民政府在農村稅費改革中規定的農業稅稅率執行。對個別省區的原木、藥材、經濟林苗木、天然橡膠等品目收入，原農業特產稅的稅率低于當地農業稅稅率的，仍按原稅率征收農業稅。是否隨正稅征收20%的附加，由省級人民政府確定。但正稅附加的總體負擔水平應低于原農業特產稅（含附加）的負擔水平。
(三)計稅收入
改征農業稅的農業特產品的計稅收入由實際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。
對利用耕地和園地生產的，按照當地同等土地糧食作物的常年產量確定計稅收入；利用其他土地生產的，參照當地耕地上糧食作物常年產量確定計稅收入。對利用灘涂、海水養殖和捕撈的水產品，按其歷史收益情況確定計稅收入。計稅收入確定以后，原則上保持一定時期的穩定。考慮到農業特產品生產受自然條件影響較大，計稅收入應按照從低原則確定。
對林農采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計稅收入。
對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產品、采伐原木原竹的企業和單位，按其銷售收入確定計稅收入。具體品目的計稅收入由省級人民政府確定。
（四）減免稅
農業特產品改征農業稅后，統一按照農業稅減免政策執行。
（五）征收辦法
對大多數農業特產品采取與糧食等農產品一樣的農業稅征收辦法。對財務制度健全，會計核算準確真實的捕撈水產品、采伐原木原竹的企業和單位，實行查帳征收；對養殖水產品、捕撈水產品的個人和捕撈水產品無帳可查的企業單位以及采伐原木原竹的林農，實行核定征收。過去一直由收購者代扣代繳，改為向生產者直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。
三、幾點要求
（一）充分認識逐步取消農業特產稅的重要意義。逐步取消農業特產稅是農村稅費改革的重要舉措，做好這項工作，對進一步減輕農民負擔，增強農業基礎地位，促進農業穩定與發展，完善農業稅制，規范農業稅征管具有深遠的意義。有關部門和領導都要站在全局和戰略的高度，充分認識這項工作的重要性、艱巨性和復雜性，精心組織實施，認真抓好落實。要加強宣傳的力度，使社會各界和廣大農民群眾認識和理解取消農業特產稅的重大意義和政策內容，自覺地支持和參與這項工作。
（二）加強農業稅的征收管理工作。農業稅征收機關要認真貫徹執行農村稅費改革的各項政策，依法征稅，自覺維護農民的合法權益，堅決防止出現新的不問有無稅源或稅源多少，按地畝或人頭平均攤派稅款的錯誤做法。要做好農業特產品改征農業稅后的基礎工作，認真掌握稅源分布和增減變化情況，登記造冊并張榜公布。要積極探索和完善農業特產品改征農業稅的征管辦法。納稅人要積極履行納稅義務，依法納稅。
在農業特產稅改革過程中，各地要及時總結經驗，不斷完善征收辦法，對農業稅征管中出現的新情況、新問題，要早發現，早解決，并及時向財政部、國家稅務總局報告。我們將在年底前就2004年全國取消農業特產稅的方案充分聽取各地意見，提出統一辦法，上報國務院審批后下發執行。
財政部國家稅務總局
二○○三年六月三日
二○○三年六月三日