各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

　　從最近一個(gè)時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的增值稅違法案件看，犯罪分子大多以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)作掩護(hù)，騙購(gòu)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票），虛開后迅速走逃的手段騙取國(guó)家稅款。此類犯罪活動(dòng)嚴(yán)重干擾了社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國(guó)家稅收的大量流失。同時(shí)，也暴露出稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在對(duì)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）認(rèn)定和管理方面存在著較大的漏洞。為了打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動(dòng)，總局決定進(jìn)一步完善對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理辦法，規(guī)范對(duì)商貿(mào)企業(yè)增值稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理：

　　（一）對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　1.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

　　2.一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無(wú)誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度（以下簡(jiǎn)稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理）。

　　3.輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

　　（二）對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

　　輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

　　二、對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理

　　對(duì)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾?qǐng)資料進(jìn)行審核。要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人（兩人以上）實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請(qǐng)資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　（一）案頭審核

　　對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)全部資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核其資料是否齊全準(zhǔn)確。

　　（二）約談

　　約談的根本目的是通過(guò)與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營(yíng)戶。

　　與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況。

　　與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的關(guān)系。

　　與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷售收入情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。

　　與銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。

　　對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　（三）實(shí)地查驗(yàn)

　　實(shí)地查驗(yàn)是印證評(píng)估疑點(diǎn)和約談內(nèi)容的重要過(guò)程。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)需兩名（或兩名以上）稅務(wù)人員同時(shí)到場(chǎng)。

　　查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明、原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明、財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明、有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。

　　在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無(wú)生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行帳戶及企業(yè)人數(shù)。

　　三、輔導(dǎo)期的一般納稅人管理

　　一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理：

　　（一）對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過(guò)一萬(wàn)元。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

　　（二）對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

　　（三）企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

　　（四）對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

　　（五）對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

　　（六）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。

　　（七）企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

　　四、對(duì)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理

　　（一）轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批

　　納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

　　1.納稅評(píng)估的結(jié)論正常。

　　2.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。

　　3.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。

　　4.企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

　　凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

　　（二）轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理

　　商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過(guò)一萬(wàn)元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬(wàn)元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在十萬(wàn)元以下的專用發(fā)票。

　　對(duì)于只開具金額在一萬(wàn)元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬(wàn)元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

　　大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

　　五、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)本通知下發(fā)前已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)（尤其是辦理稅務(wù)登記時(shí)間在一年以內(nèi)的小型商貿(mào)企業(yè)）進(jìn)行一次全面檢查，對(duì)在會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法中有不符合要求的；有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等問題的，要取消其一般納稅人資格。各地要高度重視對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)增值稅管理工作，加強(qiáng)對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)增值稅的監(jiān)控。

　　六、每月增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束后的次日，征收部門應(yīng)將未進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)（包括防偽稅控IC卡抄報(bào)稅）或雖已申報(bào)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而欠繳增值稅稅款的商貿(mào)企業(yè)名單提交管理部門，管理部門必須立即組織實(shí)地核查，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)走逃，應(yīng)于當(dāng)日通知負(fù)責(zé)稅務(wù)登記和發(fā)票管理的部門，并填寫《增值稅一般納稅人走逃戶報(bào)告表》（附后），連同其已領(lǐng)購(gòu)但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或已申報(bào)但未繳納增值稅稅款的專用發(fā)票信息同時(shí)上傳地市局、省局和總局。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)銀行凍結(jié)其銀行帳戶，并立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將商貿(mào)企業(yè)走逃戶失控發(fā)票信息電子數(shù)據(jù)按日上傳。總局將于7月初布署實(shí)施非正常戶失控發(fā)票快速反應(yīng)系統(tǒng)，在防偽稅控系統(tǒng)中增加失控發(fā)票與待認(rèn)證發(fā)票比對(duì)功能和失控發(fā)票與已認(rèn)證發(fā)票比對(duì)功能，并實(shí)現(xiàn)全國(guó)失控發(fā)票數(shù)據(jù)按日同步更新。總局將對(duì)《增值稅一般納稅人走逃戶報(bào)告表》信息進(jìn)行即期通報(bào)。

　　七、本通知自2004年8月1日起執(zhí)行。本通知第一條（一）款和第五條的規(guī)定自接到通知之日起實(shí)施。