各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）下發(fā)后，一些地區(qū)詢問逾期未申報出口退稅的貨物稅收處理和申請延期申報退（免）稅等問題。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

　　一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務機關批準者外，企業(yè)須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關規(guī)定進行申報。

　　二、外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應納稅額。

　　(一)一般納稅人銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　　（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式

　　應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

　　三、對以進料加工貿(mào)易方式出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退稅的貨物，出口企業(yè)須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應納稅額。

　　四、對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務機關退稅部門除按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條規(guī)定和《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2004〕113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

　　五、為切實落實上述規(guī)定，各地稅務機關要加強征稅與退稅環(huán)節(jié)的銜接，建立和完善征稅與退稅部門溝通協(xié)調(diào)的工作制度和管理辦法。

　　六、本通知自2005年5月1日起執(zhí)行。