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稅務師《稅法Ⅱ》高頻考點：國際避稅與反避稅

1.國際避稅地的概念、特點和種類

2.國際避稅方法

3.國際反避稅的基本方法

【考頻分析】

考頻：★★★

復習程度：掌握本考點。

【高頻考點】國際避稅與反避稅

1.國際避稅地的概念、特點和種類

（1）國際避稅地是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區。

（2）國際避稅地的這些國家和地區通常不課征所得稅和一般財產稅，或者雖課征所得稅和一般財產稅但稅率遠低于國際一般負擔水平。

（3）按照避稅港的概念，世界上大體可以有四種類型的避稅港：

①沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區。

②雖開征某些所得稅和一般財產稅，但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家和地區，并對來源于境外的所得和營業活動提供特殊稅收優惠待遇的國際和地區。

③僅實行地域管轄權，在這些國家和地區只對來源于境內的所得按照較低稅率征稅的國際和地區。

④有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家和地區。

2.國際避稅方法

國際避稅方法主要有：選擇有利的企業組織形式避稅、個人住所和公司居所轉移避稅、利用轉讓定價避稅、利用稅收協定避稅、利用資本弱化避稅、利用信托轉移財產避稅、利用避稅港中介公司避稅以及利用錯配安排進行避稅這八種方法。

3.國際反避稅的基本方法

國際反避稅是指擁有稅收管轄權的國家或地區針對納稅人各種形式的避稅措施，采取的防止納稅人主體或客體進行轉移、限制利用避稅地等應對措施。

（1）防止通過納稅主體國際轉移進行國際避稅的一般措施。

（2）防止通過納稅客體實現國際轉移進行國際避稅的一般措施。

（3）防止利用避稅地避稅的措施。

（4）轉讓定價調整。

（5）加強稅收多邊合作等措施。

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