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稅務師考試《涉稅服務實務》高頻考點：公益性捐贈支出的納稅調整

公益性捐贈支出的納稅調整

【考頻分析】

考頻：★★★

復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡單題和綜合題的常設考點。

【高頻考點】公益性捐贈支出的納稅調整

公益性捐贈支出。

（1）公益性捐贈的界定。

企業通過公益性社會團體或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

（2）稅前扣除標準。

不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額：企業依國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

（3）納稅人向受贈人的直接捐贈，不得扣除，應作納稅調整；

（4）公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈；非貨幣性捐贈應當以公允價值計算；

（5）與流轉稅關系：企業將自產貨物用于捐贈，應分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。

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