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注冊稅務師考試《稅法一》練習題：計算分析題

計算分析題

甲企業(yè)與乙企業(yè)均為坐落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)（一般納稅人），丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，9月各企業(yè)經(jīng)營情況如下：

（1）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元；貨物由丙企業(yè)負責運輸，運費由甲企業(yè)負擔，丙企業(yè)收取運費價稅合計金額7.77萬元，并給甲企業(yè)開具了運費增值稅專用發(fā)票。

（2）乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。

（3）甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進行債務重組。甲企業(yè)應收賬款21.4萬元；乙企業(yè)以總價值（含增值稅）為18.72萬元的貨物抵償債務，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。

（4）甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。

（5）甲企業(yè)銷售使用過的一臺設備（購入），取得銷售收入28萬元。

（6）乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔風險。經(jīng)稅務機關核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。

（7）丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元（不含稅）；出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。

（8）丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關確定的完稅價格56萬元，關稅稅率為10%.

本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1、甲企業(yè)應納增值稅（?。┤f元。

A、23.01

B、23.16

C、23.74

D、24.04

2、乙企業(yè)應納增值稅（?。┤f元。

A、0.68

B、2.33

C、3.40

D、3.45

3、丙企業(yè)提供運輸勞務應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、0.77

B、7.92

C、1.10

D、6.82

4、丙企業(yè)9月應繳納的增值稅為（?。┤f元。

A、15.06

B、13.96

C、4.26

D、4.59

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