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稅務師《財務與會計》高頻考點：現金管理

1.企業持有現金的動機

2.最佳現金余額的確定

3.現金收支日常管理

【考頻分析】

考頻：★

復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單項選擇題和多項選擇題的設考點，在、出現過單項選擇題。

【高頻考點】現金管理

1.企業持有現金的動機

（1）交易性動機。為了滿足日常生產經營的需要。

（2）預防性動機。為了應付企業發生意外可能對現金的需要。

（3）投機性動機。為了抓住各種瞬息即逝的市場機會，獲取較大的利益。

2.最佳現金余額的確定

（1）確定現金持有量最基本的是利用存貨模式，在這里要考慮兩種成本：

①持有成本，是由于持有現金損失了其他投資機會而發生損失，它與現金持有量成正比；（機會成本）

②轉換成本，是將有價證券轉換成現金發生的手續費等開支，它與轉換次數成正比，與現金的持有量成反比；（實際發生的成本支出）

（2）公式：

持有現金總成本C＝持有成本＋轉換成本＝（Q/2）xR＋（T/Q）xF

根據數學求極值問題的方法，可知最佳現金持有量為：Q＝（2TF/R）1/2

其中Q為現金持有量，R為有價證券的報酬率，T為全年現金需求總量，F為一次的轉換成本。

3.現金收支日常管理

（1）現金周轉期

現金周轉期＝經營周期（存貨周轉期＋應收賬款周轉期）－應付賬款周轉期

其中：存貨周轉期＝存貨平均余額/每天的銷貨成本

應收賬款周轉期＝應收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應付賬款周轉期＝應付賬款平均余額/每天的購貨成本

減少現金周轉期的途徑：①加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期；②加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期；③減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。

（2）收款管理

①收款成本

收款成本包括浮動期成本，管理收款系統的相關費用（例如銀行手續費）及第三方處理費用或清算相關費用。

②收款浮動期

收款浮動期主要是由紙基支付工具導致的，有下列三種類型：郵寄浮動期、處理浮動期、結算浮動期。

（3）付款管理

現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間，主要包括以下方法：

使用現金浮游量；推遲應付款的支付；匯票代替支票；改進員工工資支付模式；透支；爭取現金流出與現金流入同步；使用零余額賬戶。

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