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注稅考試《稅務代理實務》練習題：應補繳的個人所得稅

簡答題

中國公民李某的收入情況如下：

（1）3月份出版一本書，取得稿酬元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費元，7月份取得稿費元，8月份取得稿費元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數，又取得追加稿酬元。

（2）6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向干旱地區捐贈8萬元。

（3）8月份與原單位解除勞務合同關系，李某在原單位工作年限為9年，領取一次性經濟補償金0元，1-8月工資元/月，假定當地上年職工年平均工資為0元；9月另謀一職，月工資0元。

（4）11月份，在A國取得稅前翻譯收入3萬元，在A國已經實際繳納個人所得稅元。

（5）受邀為某企業家培訓班講課兩天，取得講課費1萬元。

假定李某當年的工資保持穩定，請按項目計算李某應納或應補繳的個人所得稅。

【正確答案】（1）稿酬所得應繳納個人所得稅＝（＋）x（1－20%）x20%x（1－30%）＋（＋＋－800）x20%x（1－30%）＝（元）

（2）捐贈限額＝00x30%＝0（元）

實際捐贈額大于捐贈限額，以捐贈限額為限計算個人所得稅。

彩票中獎所得應納個人所得稅：（00－0）x20%＝0（元）

（3）一次性補償金超過上年年平均工資三倍以上的部分＝0－0x3＝0（元）；折合月工資收入0÷9＝.89（元）

解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納個人所得稅＝[（.89－）x10%－105]x9＝（元）

1-8月從原單位領取工資收入應納個人所得稅＝[（－）x3%]x8＝240（元）

9月及以后月份工資收入應納個人所得稅＝[（0－）x25%－]x4＝（元）

（4）翻譯收入境外已納稅額的扣除限額＝0x（1－20%）x30%－＝（元）

境外繳納元，低于元，其差額200元應當在我國補繳。

（5）講課費按勞務報酬所得計算個人所得稅。

應納個人所得稅＝0x（1－20%）x20%＝（元）

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