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一級建造師工程法規(guī)知識點(diǎn): 企業(yè)和個人所得稅的規(guī)定

一、企業(yè)所得稅的規(guī)定【重要】

(一)納稅人

(1)在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

(2)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

(3)居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

(4)非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

(二)征稅對象

(1)居民企業(yè)：中國境內(nèi)、境外的所得

(2)非居民企業(yè)

1)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的：中國境內(nèi)的所得;中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系

2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的：中國境內(nèi)所得

(三)應(yīng)納稅所得額

(1)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

(2)不征稅收入：1)財政撥款;2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

(3)企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(四)稅率

(1)25%：一般企業(yè)

(2)20%：在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè);或設(shè)立了但與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系

二、個人所得稅的規(guī)定

(一)納稅人

(1)在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得

(2)在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，中國境內(nèi)取得的所得

(二)征稅范圍

(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務(wù)報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

(三)稅率

(1)工資、薪金所得：適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%

(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率

(3)稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%

(4)勞務(wù)報酬所得：適用比例稅率，稅率為20%

(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得：適用比例稅率，稅率為20%

(四)減免稅優(yōu)惠

1.免納個人所得稅情形

(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組組發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生，體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(5)保險賠款;

(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離體工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(10)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

2.經(jīng)批準(zhǔn)減征個人所得稅情形

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

(五)納稅扣繳和申報

1.個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

2.有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

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