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一級建造師《工程經濟》講解：1Z54現金流量表的內容和作用

1Z50 企業財務報表

1Z54現金流量表的內容和作用

一、現金流量表的編制基礎

現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流人和流出的財務報表，它屬于動態的財務報表。現金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現金等價物。

現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險小的短期投資。現金等價物是短期投資，其支付能力與現金差別不大，可視為現金。

作為現金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：

1.期限短;

2.流動性強;

3.易于轉換為已知金額的現金;

4.價值變動風險小。

因此，通常從購買日起三個月到期或清償的國庫券、貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業本票及銀行承兌匯票等都可列為現金等價物。企業作為短期投資而購人的可流通的股票，盡管期限短，變現的能力也很強，但由于其變現的金額并不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬于現金等價物。

二、現金流量表的內容

現金流量表的內容應當包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。

(一)經營活動產生的現金流量

經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。施工企業的經營活動主要包括：承發包工程、銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費等。

經營活動的現金流量主要包括：

1.銷售商品、提供勞務收到的現金;

2.收到的稅費返還;

3.收到其他與經營活動有關的現金;購買商品、接受勞務支付的現金;

4.支付給職工以及為職工支付的現金;

5.支付的各項稅費;

6.支付其他與經營活動有關的現金。

(二)投資活動產生的現金流量

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍的投資及其處置活動。

投資活動產生的現金流量包括：

1.收回投資收到的現金;

2.取得投資收益收到的現金;

3.處置同定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額;

4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額;

5.收到其他與投資活動有關的現金;

6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金;

7.投資支付的現金;

8.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額;

9.支付其他與投資活動有關的現金。

(三)籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

籌資活動產生的現金流量包括：

1.吸收投資收到的現金;

2.取得借款收到的現金;

3.收到其他與籌資活動有關的現金;

4.償還債務支付的現金;

5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金;

6.支付其他與籌資活動有關的現金。

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