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造價師《工程計價》講義：第三章第三節(jié)

第三節(jié) 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算

一、財務(wù)效益與財務(wù)費(fèi)用的概念

二、營業(yè)收入及稅金的估算

三、成本與費(fèi)用的估算

(一)總成本費(fèi)用估算

總成本費(fèi)用構(gòu)成與計算。總成本費(fèi)用是指在一定時期(如一年)內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品發(fā)生的全部費(fèi)用。總成本費(fèi)用的構(gòu)成和估算通常采用以下兩種方法：

(1)生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法：

總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用

生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料和動力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用

期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用

1)制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)(生產(chǎn)單位和管理用房屋、建筑物、設(shè)備)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性和修理期間的停工損失等。但不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。簡化計算常將制造費(fèi)用歸類為管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)和其他制造費(fèi)用幾部分。

2)管理費(fèi)用是指企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費(fèi)用。(脫離生產(chǎn)一線公司管理層的支出)

3)營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費(fèi)。

(2)生產(chǎn)要素估算法

總成本費(fèi)用= 外購原材料、燃料及動力費(fèi)+人工工資及福利費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+修理費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)

(二)經(jīng)營成本

經(jīng)營成本=外購原料、燃料及動力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

(三)固定成本與可變成本估算

固定成本是指成本總額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費(fèi)用，主要包括工資或薪酬(計件工資除外)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用等。可變成本是指成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而發(fā)生同方向變化的各項費(fèi)用。長期借款利息應(yīng)視為固定成本。

(四)投資借款還本付息估算

1、建設(shè)投資借款還本付息估算

(1)還本付息的資金來源：貸款還本的資金來源主要包括1可用于歸還貸款的利潤2固定資產(chǎn)折舊3無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)4其他還款資金來源。

1)利潤。用于歸還貸款的利潤，一般應(yīng)是經(jīng)過利潤分配程序后的未分配利潤。

2)

固定資產(chǎn)折舊。最終，所有被用于歸還貸款的折舊，應(yīng)由未分配利潤歸還貸款后的余額墊回，以保證折舊從總體上不被挪用，在還清貸款后恢復(fù)其原有的經(jīng)濟(jì)屬性。

3)攤銷費(fèi)。

4)其他還款資金。

(2)還本付息的計算：

1)等額還本付息

每年應(yīng)支付的利息=年初借款余額x年利率

本年償還本金= A-每年支付利息

2)等額還本、利息照付。是指在還款期內(nèi)每年等額償還本金，而利息按年初借款余額和利息率的乘積計算，利息不等，而且每年償還的本利和不等。(把本金平均分到N年內(nèi)付清，利息=年初本

2、流動資金貸款還本付息估算

流動資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)只計算每年所支付的利息，本金通常在項目壽命期最后一年一次性償還。

年流動資金貸款利息= 年初流動資金借款余額x流動資金借款年利率

【歷年真題】

()某項目在某運(yùn)營年份的總成本費(fèi)用是萬元，其中外購原材料、燃料及動力費(fèi)為萬元，折舊費(fèi)為800萬元，攤銷費(fèi)為200萬元，修理費(fèi)為500萬元;該年建設(shè)貸款余額為萬元，利率為8%;流動資金貸款為萬元，利率為7%：當(dāng)年沒有任何新增貸款。則當(dāng)年的經(jīng)營成本為( D　)萬元。

A.　 　B.　 　C. 　　D.

經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊-攤銷-利息=-800-200-(*8%+*7%)=

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