土地使用稅如何計算？

發表于：2018-08-05 15:42:51
分類：會計實務

　　土地使用稅如何計算？
　　城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。其計算公式如下：應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額
　　一般規定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮、工礦區為0.20～4.00元。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。
　　國務院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執行。此次修訂的主要內容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴大到外商投資企業、外國企業、外籍個人。開征土地使用稅，有利于進一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制；有利于促進合理、節約使用土地，提高土地使用效益。

土地使用稅如何計算

　　房地產企業土地使用稅如何征收？
　　一、根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第九條規定，對于新征用的土地，區分耕地與非耕地繳納城鎮土地使用稅。征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅；征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。
　　二、根據《財政部、國家稅務總局關關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規定，以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
　　三、根據國稅發〔2003〕89號文件第二條第一款是這樣規定的：“購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。”這里特別要注意“自房屋交付使用”這個關鍵詞，這里指的是《商品房買賣合同》約定的交房時間。以《商品房買賣合同》約定的交房時間的次月為土地使用稅的納稅義務減少時間，然后計算城鎮土地使用稅。理由是該時間與國稅發〔2003〕89號文件第二條第一款中有關房地產開發企業城鎮土地使用稅納稅義務發生時間對應。從交房之次月起，納稅義務人已轉移，從房地產開發企業轉移到購置新建商品房的業主，新的納稅人的產生意味著舊的納稅人的消失。因此，對房地產開發企業，應自房屋交付使用之次月起調減城鎮土地使用稅計稅依據，但要按未交房產與已交房產的建筑面積比例分攤計算城鎮土地使用稅。已征用未開發的土地應按規定全額征收城鎮土地使用稅。房地產開發企業從全部交房后的次月起，開發用地的城鎮土地使用稅為零。
　　對房地產開發企業的一個開發項目在建成進行預售或銷售后，隨著房產的不斷銷售，應納城鎮土地使用稅應是逐漸減少的，到商品房銷售完畢，納稅義務也就終止。因此房地產開發企業在計算城鎮土地使用稅時就要注意計算方法，在計算城鎮土地使用稅實行按月比例扣除法較為合理。
　　即本月應納稅額＝本月剩余應稅占地面積×月單位稅額；本月剩余應稅占地面積=占地總面積－免稅占地面積－已簽訂合同預售或銷售房屋分攤占地面積（分攤面積以合同規定交付時間或合同簽訂時間為準進行統計）；月單位稅額＝年應納稅額÷12；已簽訂合同預售或銷售房屋分攤占地面積＝占地總面積×（已簽訂合同預售或銷售房屋建筑面積÷可售建筑總面積）。
　　光伏電站土地使用稅如何計算？
　　土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。
　　與土地使用稅相關的國家法規主要是國務院頒發的《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（以下簡稱“條例”），于1988年年9月27日發布，2006年12月31日第一次修改，2011年1月8日第二次進行修改，相關條文如下：
　　第二條：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。
　　第四條：土地使用稅每平方米年稅額如下：
　　（一）大城市1.5元至30元；
　　（二）中等城市1.2元至24元；
　　（三）小城市0.9元至18元；
　　（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
　　第六條：經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份，起免繳土地使用稅5年至10年。
　　土地使用稅又稱城鎮土地使用稅，其征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，建制鎮范圍內所有自然村的集體土地。如果土地所在地位于XX市（縣）XX鄉XX村，則該土地屬于鄉村土地，不屬于建制鎮范圍內的土地，按照“條例”規定不征收土地使用稅。如果是在XX市（縣）XX開發區或XX光伏園區內，則屬于工礦區范疇，也需要繳納土地使用稅。
　　綜合來看，除非土地有符合國家和地方行政法規的土地使用稅減免政策，或者當地政府承諾的土地使用稅減免政策，否則，只要土地位于城市、縣城、建制鎮和工礦區內，土地的使用者都是需要繳納土地使用稅的。

土地使用稅如何計算？

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