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中小技術改造貸款貼息撥入資金的處理?

例： 某內資企業經省財政廳批準列入2005年度省級挖潛改造資金中小技術改造貸款貼息項目，共撥入資金90萬元，用于高性能涂布機技術改造，此筆資金不需要歸還財政。企業收到此筆款后記入"補貼收入"科目，結轉本年利潤。

據財政部、國家稅務總局"財稅字[1995]81號"文件規定："企業取得的財政補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額 "

該企業正在進行年度所得稅匯算清繳，有二種意見：第一種意見認為，上述技術改造貸款補貼不應計入應稅所得;第二種意見認為，應并入應稅所得。二種意見哪一種正確，請給予指教，謝謝!

答：《廣東省省級挖潛改造資金管理暫行辦法》第二條規定："本辦法所指挖改資金是指省財政安排用于結構調整重點技改專項、裝備制造業專項技術改造和技術創新項目、一般技術改造和技術創新項目等專項扶持資金。"

廣東省地方稅務局《關于企業取得地方財政性補貼收入征免企業所得稅問題的通知》(粵地稅發[2001]251號)規定："財政部、國家稅務總局《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]81號)對企業取得的國家財政性補貼和其它補貼收入征免稅問題作出了規定，其中對企業取得的國務院、財政部、國家稅務總局規定不計入損益的收入可免征企業所得稅。我省在轉發該文時補充：企業取得的國家財政性補貼和其它補貼收入包括地方財政性補貼和其它補貼收入，但未明確企業取得的財政部門指定用途的地方財政性補貼收入免征企業所得稅，現就有關問題補充明確如下：

一、企業取得的地方財政性補貼收入，包括根據國家政策規定安排和省里自行安排的科技三項費用、挖潛改造資金、政策性補貼、幫困資金、稅收返還等形式。

二、對企業取得的地方財政性補貼收入，如果財政部門指定了用途的，不納入當年應納稅所得額征收企業所得稅，未指定用途的，應并入當年應納稅所得額征收企業所得稅。"

上級撥入資金如何在會計報表中反映?

1、上級撥入資金在會計報表中反映是：上級指示撥入的資金記入上級撥入資金科目。該科目屬所有者權益類。

2、上級撥入資金核算企業所屬內部獨立核算單位收到上級企業撥給的用于生產經營使用的資金。

3、上級撥入資借方核算上級企業從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級企業實際撥入的資金，期末貸方余額反映上級企業撥入資金期末數額。

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