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應(yīng)收賬款證券化會(huì)計(jì)處理

應(yīng)收賬款證券化是一種既能充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的促銷(xiāo)作用，又能控制和降低應(yīng)收賬款成本的管理辦法。證券化的實(shí)質(zhì)是融資者將被證券化的金融資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資者，而金融資產(chǎn)的所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓也可以不轉(zhuǎn)讓。在國(guó)際上，證券化的應(yīng)收賬款已經(jīng)覆蓋了汽車(chē)應(yīng)收款、信用卡應(yīng)收款、租賃應(yīng)收款、航空應(yīng)收款、高速公路收費(fèi)等極為廣泛的領(lǐng)域。

我們來(lái)舉例子說(shuō)明：

一)20×9年2月，A公司將一批商品銷(xiāo)售給B公司，增值稅專用發(fā)票注明，價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到，雙方約定半年后B公司支付貨款。當(dāng)年4月，A公司因資金需求經(jīng)與××銀行協(xié)商后約定：A公司將該應(yīng)收賬款讓售給××銀行，價(jià)款為85000元，在該應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回時(shí)，××銀行不得向A公司追償。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)判斷該批商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的金額為5850元(其中，價(jià)款5000元，增值稅850元)，退回商品成本為2500元，發(fā)生的銷(xiāo)售退回由A公司承擔(dān)。20×9年6月，A公司收到B公司退回商品，價(jià)稅合計(jì)4680元，成本為2000元，假定A公司并未就該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1、20×9年售讓?xiě)?yīng)收賬款時(shí)：

借：銀行存款 85000

其他應(yīng)收款 5850

營(yíng)業(yè)外支出 16150

貸：應(yīng)收賬款 11700

2、20×9年6月收到退回商品：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680

營(yíng)業(yè)外支出 1170

貸：其他應(yīng)收款 5850

借：庫(kù)存商品 2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000

應(yīng)收賬款證券化的基本運(yùn)作流程是什么?

確定證券化資產(chǎn)并組建資產(chǎn)池。發(fā)起人，即應(yīng)收賬款的原始權(quán)益人。應(yīng)對(duì)自身應(yīng)收賬款進(jìn)行定性和定量分析。剝離出能夠帶來(lái)穩(wěn)定現(xiàn)金流量的高質(zhì)量的應(yīng)收賬款。并由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估這些應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。總的來(lái)說(shuō)，較容易證券化的資產(chǎn)一般具有以下特點(diǎn)：具有未來(lái)可預(yù)計(jì)的穩(wěn)定現(xiàn)金流、持續(xù)低違約率、債務(wù)人比較分散、有良好的歷史記錄、資產(chǎn)本身信用狀況良好、規(guī)模較大、合約標(biāo)準(zhǔn)化等。其中，基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)收款、貿(mào)易應(yīng)收款、信用卡應(yīng)收款都比較符合條件。

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