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自己開辦酒店免費(fèi)接待如何入賬?

問：公司在下屬非支人分支機(jī)構(gòu)(酒店)招待業(yè)務(wù)往來單位消費(fèi)簽單，酒店每月提供消費(fèi)統(tǒng)計(jì)明細(xì)表、消費(fèi)單據(jù)并開具稅務(wù)發(fā)票，公司核對(duì)無誤后付款給酒店。酒店按消費(fèi)金額確認(rèn)收入，繳納營業(yè)稅及附加。公司按發(fā)票金額確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一年公司業(yè)務(wù)招待簽單消費(fèi)約800萬元，繳納營業(yè)稅及附加約45萬元。

這種做法是否正確?

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，無償提供勞務(wù)不屬于現(xiàn)行營業(yè)稅法定課稅范圍。因此上述公司免費(fèi)提供公務(wù)招待，然后按照簽單金額借記"管理費(fèi)用"，貸記"營業(yè)收入"，自己向自己付款，虛增收入而實(shí)繳稅款，并不符合營業(yè)稅立法精神(不存在"視同銷售勞務(wù)"之說)。正確的處理方法應(yīng)當(dāng)是：酒店不確認(rèn)收入，不繳納營業(yè)稅及附加。應(yīng)以消費(fèi)金額乘以成本率確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(借記管理費(fèi)用，貸記或負(fù)數(shù)借記主營業(yè)務(wù)成本)。公司不支付消費(fèi)款給酒店。

如果酒店的管理是外包的，合同約定以酒店?duì)I業(yè)額向酒店管理公司支付給管理費(fèi)的，可以將本公司(業(yè)主)免費(fèi)簽單的金額手工加回管理費(fèi)計(jì)提基數(shù)。在公司內(nèi)部管理考核需求與稅法規(guī)定存在沖突的情況下，法定會(huì)計(jì)應(yīng)以稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，通過手工調(diào)整滿足管理會(huì)計(jì)需求。

上級(jí)撥款投資酒店的開辦費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?

公司報(bào)銷注冊(cè)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄按注冊(cè)內(nèi)容分為以下幾種情況：

1、公司開業(yè)前的工商注冊(cè)，應(yīng)該計(jì)入開辦費(fèi)

借：長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

2、公司開業(yè)后由于某些事項(xiàng)變更，重新注冊(cè)，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

3、公司對(duì)某個(gè)商標(biāo)或某個(gè)專利注冊(cè)，應(yīng)該計(jì)入無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)--××商標(biāo)權(quán)(或××專利權(quán))

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

4、公司開設(shè)分公司或投資子公司，為分公司或投資子公司注冊(cè)(注冊(cè)費(fèi)由公司總部承擔(dān))

借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

5、公司開設(shè)分公司或投資子公司，為分公司或投資子公司注冊(cè)(注冊(cè)費(fèi)由分公司或子公司承擔(dān))

借：其他應(yīng)收款--××分公司(或××子公司)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

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