變?yōu)橐话慵{稅人后小規(guī)模的發(fā)票紅字如何開具

發(fā)表于：2020-09-28 10:00:48
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

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變?yōu)橐话慵{稅人后小規(guī)模的發(fā)票紅字如何開具？

答：一般納稅人后小規(guī)模的發(fā)票紅字如何開具，您可以看下個(gè)案例：

某納稅人甲企業(yè)2016年6月份為小規(guī)模納稅人，期間銷售給客戶乙機(jī)電設(shè)備一套，價(jià)稅合計(jì)103000元。甲企業(yè)為客戶開具了增值稅普通發(fā)票。2016年7月，甲企業(yè)申請認(rèn)定為一般納稅人。2016年8月，因?yàn)殇N售的機(jī)電設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶乙要求退貨并獲得甲企業(yè)的認(rèn)可。

1、納稅人應(yīng)該在稅控系統(tǒng)里按照3%的征收率開具對應(yīng)的紅字發(fā)票；

企業(yè)甲在小規(guī)模期間銷售的貨物，按照3%征收率計(jì)算繳納的增值稅，當(dāng)時(shí)的會計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款客戶乙 103000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 3000

轉(zhuǎn)為一般納稅人后，企業(yè)沖銷的是當(dāng)初小規(guī)模期間的增值稅業(yè)務(wù)，納稅人不能用一般計(jì)稅方法進(jìn)行處理，只能選擇簡易計(jì)稅方法沖減：

借：應(yīng)收賬款客戶乙 103000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計(jì)稅 30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（簡易計(jì)稅） 100000（紅字）

同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定，“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

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