高新技術(shù)企業(yè)退稅的怎么做會計分錄，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

高新技術(shù)企業(yè)退稅的怎么做會計分錄

答：原《企業(yè)會計制度》：對于企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，以下按稅種分別分析如下。

1、增值稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應(yīng)借記：“銀行存款”，貸記：“補貼收入”;如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅，則應(yīng)作借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記：“補貼收入”的會計處理。

必須注意的是，對直接減免和即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當年(稅款所屬年度)利潤總額計算交納企業(yè)所得稅;對先征后退和先征稅后返還的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。

2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅時，如果屬于當年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)稅金及附加”;如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理。

從上述分析可見，對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅不管是計入“營業(yè)稅金及附加”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當年度的利潤(即本年利潤)，但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當年度的利潤。

3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時，如果是屬于當年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“管理費用”;如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理。

從上述分析可見，不管是計入“管理費用”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當年度的利潤(即本年利潤)。但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當年度的利潤。

4、所得稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，實行所得稅先征后返(政策性減免)的企業(yè)，應(yīng)先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅，在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用，作借記：“銀行存款”，貸記：“所得稅”的會計處理。但如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則可以不作賬務(wù)處理，從而直接將稅前利潤變成稅后利潤。

不管是沖減收到退稅款當期的所得稅費用還是不作賬務(wù)處理，最終均是將減免的所得稅體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后留利。但必須注意的是，如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業(yè)應(yīng)該將減免稅額直接記入“資本公積”。

注：新會計準則將“補貼收入”改為“營業(yè)外收入”科目。

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