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失控發(fā)票成本做了進(jìn)項(xiàng)稅處理還需要轉(zhuǎn)出嗎

案例解析：

我公司跟某商品的直銷業(yè)務(wù)員訂購(gòu)了一批商品，貨物送達(dá)后，對(duì)方以A公司的名義開具了一份專用發(fā)票，我司在當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證抵扣，過幾個(gè)月后，稅務(wù)局通知我司，這張發(fā)票屬于失控發(fā)票，要求我公司進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。請(qǐng)問，我司除了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出外，還需要轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的成本嗎?

首先要看企業(yè)是否善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 》 (國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào))規(guī)定來看，認(rèn)定為是善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，

需要同時(shí)符合下面四個(gè)條件：

(1)購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易;

(2)銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票;

(3)專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，

(4)沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

如果你司是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅法明確規(guī)定不得作為增值稅合法有效憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，但對(duì)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的企業(yè)成本等是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除問題，稅法沒有明確規(guī)定。

《稅收征收管理法》第二十一條及《發(fā)票管理辦法》第二十二條，只是否定了違規(guī)發(fā)票作為合法憑據(jù)的效力，并沒有排除用其他合法有效的證據(jù)來證明"可稅前扣除"的事實(shí)。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為善意取得發(fā)票，則說明"購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易"。若納稅人能提供其他材料(如購(gòu)銷合同、轉(zhuǎn)賬憑證、出入庫(kù)手續(xù)等)證明其所發(fā)生的成本費(fèi)用符合企業(yè)所得稅法第八條"準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除"的規(guī)定，則應(yīng)在審核無(wú)誤后，準(zhǔn)予其進(jìn)行稅前扣除。

失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出分錄怎么做處理?

答：根據(jù)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，

其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目：

借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目。

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