個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的會(huì)計(jì)分錄怎么寫
- 發(fā)表于:2020-10-09 10:03:37
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的會(huì)計(jì)分錄怎么寫
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定,代理業(yè),是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù),包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。
……4。其他代理服務(wù),是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
因此,企業(yè)提供的代扣代繳稅款業(yè)務(wù),屬于提供“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)繳納營業(yè)稅。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通》(財(cái)行〔2005〕365號(hào))第六條第六款規(guī)定,“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算,計(jì)入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”規(guī)定:
6051 其他業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。
企業(yè)(保險(xiǎn))經(jīng)營受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費(fèi)收入,也通過本科目核算。
賬務(wù)處理:
(1)收到代扣稅款手續(xù)費(fèi):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
(2)計(jì)提稅金:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
(3)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款等
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