免稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)的分錄怎么做
- 發(fā)表于:2020-10-26 11:27:08
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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免稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)的分錄怎么做?
增值稅的優(yōu)惠政策包括返還和減免,返還的形式有即征即退、先征后退以及先征稅后返還;增值稅的減免優(yōu)惠主要體現(xiàn)為法定減免(直接減免)和政策行臨時(shí)減免,例如財(cái)稅[2001]113號(hào)文件規(guī)定,農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實(shí)行政策性臨時(shí)免征增值稅。
在財(cái)政部財(cái)會(huì)[1995]6號(hào)文件中規(guī)定:企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目。對(duì)于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目。未設(shè)置"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)"補(bǔ)貼收入"科目。
免稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理如下:
借:庫存商品(或原材料等)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
購進(jìn)免稅商品,銷貨方是不會(huì)開具增值稅專用發(fā)票的,也不存在轉(zhuǎn)出問題。
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