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出口退稅未申報如何補交銷項？

根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發〔2006〕102號)規定，出口貨物視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的計算公式如下： 

(一)增值稅 

1、一般納稅人 

(1)以一般貿易方式出口貨物視同內銷征稅計算銷項稅額公式： 銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣

牌價÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率 

(2)以進料加工復出口貿易方式出口貨物視同內銷征稅應納稅額的計算公式： 應納稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+征收率)×征收率 (3)視同內銷征稅的進料加工復出口貨物相應的進項稅額應進行轉出。 應轉出的進項稅金=補稅當月申報抵扣的進項稅額×(補稅當月按簡易征收辦法征稅貨物銷售額÷補稅當月總銷售收入) 

2、小規模納稅人小規模納稅人以一般貿易方式或進料加工復出口方式出口上述貨物應納稅額計算公式： 增值稅應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率 適用征收率按增值稅納稅義務發生時間確定。 

(二)消費稅 

1、實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式： 消費稅應征稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額。 

2、實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式： 消費稅應征稅額=出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價÷(1+增值稅稅率或征稅率)×消費稅適用稅率。 

3、實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式： 消費稅應征稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額+出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價÷(1+增值稅稅率或征稅率)×消費稅適用稅率。 

4、對于視同內銷征稅的出口貨物，在電子申報系統和出口退稅申報系統中如何處理? 

答：(1)一般納稅人生產企業的處理。 

出口退稅報關單過期怎樣補交增值稅銷項稅進項稅？

首先應該確定報關單是否過期，一般的情況下，是在出口后90天內進行申報的，過期是屬于什么情況呢?是你過節90天沒申報還是報關單過期，如是過期沒有申報免抵退的話就轉為內銷。做為增值稅銷項稅補提稅額，然后補交稅款。舉例出口折合人民幣100元轉為內銷：借：主營業務收入-外銷 100 銷售費用 17貸：主營業務收入-內銷 100?應交稅金-銷 17補交稅款：借：應交稅金-銷 17貸：銀行存款17 

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