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違約賠償金是否繳納個稅

問：我公司和個人合作開發項目，個人分三期向我公司支付5000萬元，項目獲利后按利潤10 %收取回報。個人支付第一期合作款3000萬元后，因我公司的原因與其終止合作關系，我公司需向個人返還合作款并支付5萬元的違約金，請問我公司支付5萬元違約金是否需要代扣代繳其個人所得稅?如果需要按什么稅目扣繳?

答：新《個人所得稅法》(主席令第9號)第二條規定，財產轉讓所得應當繳納個人所得稅。第六條規定，財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。《個人所得稅法實施條例》(國務院令第707號)第六條規定，財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年41號公告)第一條規定，個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照"財產轉讓所得"項目適用的規定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額的計算公式如下：應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額(投入額)及相關稅費

因此，你公司向個人支付的違約金應按照"財產轉讓所得"項目計算扣繳其個人所得稅。

賠償金是否要代扣個人所得稅

個人所得稅是針對個人取得的所得而繳納的一種稅，根據個人所得稅法第二條規定的各項個人所得按適用稅率計算繳納個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。您問題所說市場的業主支付給商家因房屋漏雨而造成損失的賠償金，我們理解不需要代扣代繳個人所得稅。

補償金超過當地年職工平均工資3倍的要繳納個人所得稅，三倍以內的不用繳納個人所得稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》的規定。

賠償金是否要代扣個人所得稅

勞動者取得的一次性經濟補償金和賠償金需按一定標準繳納個人所得稅

根據我國法律規定公民取得收入的，應當繳納個人所得稅，因此，勞動者取得的一次性解除勞動合同經濟補償金和賠償金(包括生活補助費和其他補助費)是需要繳納個人所得稅的。但是，考慮到勞動者取得一次性經濟補償金和賠償金后，可能在一段時間內沒有工作，缺乏生活保障，因此，國家規定了對勞動者取得的一次性經濟補償金和賠償金征收個人所得稅的最低標準，只有超過該標準的數額在按照勞動者在用人單位工作的實際年限進行平均后，才向勞動者征收個人所得稅。具體標準如下：

1、以當地上年職工平均工資3倍數額為標準，低于該數額的，勞動者無需繳納個人所得稅;高于該數額的，勞動者需要繳納個人所得稅。

2、勞動者取得的一次性經濟補償金等收入高于當地上年職工平均工資3倍的，用高出的數額除以勞動者在用人單位的工作年限(勞動者在用人單位的工作年限超過12年的，按照12年計算)，所得數額視為勞動者個人的月工資或薪金收入，對該數額超過2000元的部分征收個人所得稅。

注意：

(1)個人按國家和地方政府規定比例實際繳納的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金在計稅時應予以扣除。

(2)企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

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