捐贈支出明細(xì)表的填寫方法

發(fā)表于：2018-09-01 17:18:48
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

捐贈支出明細(xì)表的填寫方法

1.與舊表比較，新表捐贈支出的計(jì)提基數(shù)是納稅調(diào)整后的“應(yīng)納稅所得額”，是除捐贈和“三新”（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝）開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的應(yīng)納稅所得額。如果是用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，則計(jì)提基數(shù)中的“會計(jì)利潤”一定要加上“營業(yè)外支出”中列支的“公益救濟(jì)性捐贈”和“非公益救濟(jì)性捐贈”。

2.所謂公益救濟(jì)性捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

所說的社會團(tuán)體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國青年自愿者協(xié)會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會、中國之友研究基金會、中國綠化基金會、光華科技基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國法律援助基金會、中國癌癥研究基金會、中國人口福利基金會、中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會、香江社會救助基金會、中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立和稅務(wù)部門認(rèn)定的其他非營利的公益性組織。不符合此條件的捐贈則為非公益救濟(jì)性捐贈。

3.企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量通過非營業(yè)性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)的下列捐贈可在計(jì)算所得稅時(shí)全額扣除：

①向經(jīng)認(rèn)定的“紅十字事業(yè)”捐贈；

②向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈；

③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；

④對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；

⑤向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈。

下列捐贈可按計(jì)提基數(shù)的10％的范圍內(nèi)扣除：

①對國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈；

②對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈；

③對重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈。

除上述全額扣除和按10%的比例扣除的公益救濟(jì)性捐贈外，其余的均按3%的比例（金融企業(yè)按1.5%）扣除。自2005年這項(xiàng)扣除增加了以下項(xiàng)目：

①向第四屆全國特殊奧林匹克運(yùn)動會籌委會和第十屆全國運(yùn)動會籌委會的捐贈；

②向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈；

③向中國高級檢察官教育基金會的捐贈。

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