一般納稅人輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何抵扣

發(fā)表于：2020-11-11 10:17:04
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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一般納稅人輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何抵扣?

輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對，后扣稅”。

“先比對，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果)。

在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。

(1)企業(yè)認(rèn)證后：

借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

(2)收到比對結(jié)果后：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

輔導(dǎo)期一般納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別?

1。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度，輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

2。輔導(dǎo)期一般納稅人一律采用手工申報(bào)方式進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

3。輔導(dǎo)期一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，本期認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額本期不能抵扣，需通過比對后才能抵扣。納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

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