建筑行業(yè)核定征收的賬務(wù)處理
- 發(fā)表于:2020-11-16 10:26:01
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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建筑行業(yè)核定征收的賬務(wù)處理,賬務(wù)處理是每個(gè)會(huì)計(jì)都應(yīng)該會(huì)的工作必備技能,但是免不了遇到一些自己一時(shí)無(wú)法解決的問(wèn)題,下面一起來(lái)看看本文中的問(wèn)題如何解決。
案例分析建筑行業(yè)核定征收的賬務(wù)處理
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第九條規(guī)定:“納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率”,根據(jù)此文件規(guī)定,納稅人的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率,如果納稅人沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整,就表明納稅人違規(guī)。同時(shí),國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)第十五條規(guī)定:“對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理”。
【案例分析】
某企業(yè)賬內(nèi)應(yīng)稅收入總額1000萬(wàn)元,賬內(nèi)可稅前列支的成本費(fèi)用870萬(wàn)元(都有發(fā)票入賬金額),賬上的稅務(wù)利潤(rùn)130萬(wàn)元,核定應(yīng)稅所得率10%(即定率預(yù)繳率2。5%),已實(shí)際申報(bào)繳稅25萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
1、該企業(yè)實(shí)際應(yīng)稅收入總額1000萬(wàn)元,實(shí)際應(yīng)稅利潤(rùn)(即應(yīng)納稅所得額)130萬(wàn)元,增減變化為30%[(130-100)/100×100%=30%]。由于本案例中的應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%以上,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率,應(yīng)按照企業(yè)賬面上的稅務(wù)利潤(rùn)補(bǔ)稅:130×25%-25=7。5萬(wàn)元。
2、如果不補(bǔ)稅,企業(yè)在做賬時(shí),使用的發(fā)票入賬金額假設(shè)為A,則(1000—A-1000×10%)/100×100%=20%,則A為880萬(wàn)元。本案例中,該企業(yè)最多能夠使用的白條入賬金額為:1000-880-1000×10%=20萬(wàn)。
以上就是關(guān)于建筑行業(yè)核定征收的賬務(wù)處理的詳細(xì)介紹,更多與賬務(wù)處理有關(guān)的內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子,希望本文對(duì)你有所幫助。
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