代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)的核算，關(guān)于核算的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)的核算

代理發(fā)行證券的方式有：全額包銷方式、余額包銷方式和代銷方式三種。

代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)的核算應(yīng)設(shè)置“代發(fā)行證券”、“代發(fā)行證券款”、“證券發(fā)行”以及“待轉(zhuǎn)發(fā)行費用”等科目。

(一)代銷方式的核算

1。金融企業(yè)收到委托單位代銷的證券，采用上網(wǎng)發(fā)行的于上網(wǎng)發(fā)行日，按發(fā)行數(shù)量及約定的發(fā)行價格在備查賬簿中進(jìn)行登記，不作賬務(wù)處理。

2。發(fā)售證券后，與證券交易所交割清算，按網(wǎng)上實際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價格計算的發(fā)行款項減去上網(wǎng)費用入賬。其會計分錄為：

借：結(jié)算備付金

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費

貸：代發(fā)行證券款——委托人戶

3。發(fā)行期結(jié)束后，將已發(fā)售的證券所得款項劃給委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用。其會計分錄為：

借：代發(fā)行證券款——委托人戶

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費

貸：手續(xù)費收入――代銷證券手續(xù)費戶

貸：結(jié)算備付金

同時，將未售出的證券退還委托單位，沖銷備查賬簿中登記的發(fā)行證券。

(二)全額承購包銷方式的核算

金融企業(yè)承擔(dān)全部發(fā)行風(fēng)險，并先行全額支付發(fā)行證券的價款。

1。金融企業(yè)先按承購價將證券全部認(rèn)購，并向發(fā)行單位支付全部證券款項。其會計分錄為：

借：代發(fā)行證券——××證券戶

貸：銀行存款(存放中央銀行準(zhǔn)備金)

2。金融企業(yè)將證券轉(zhuǎn)售給投資者，收到認(rèn)購款時，按認(rèn)購價入賬。其會計分錄為：

借：銀行存款(現(xiàn)金、存放中央銀行準(zhǔn)備金)

貸：證券發(fā)行

3。按照相關(guān)規(guī)定開支可抵扣發(fā)行收入的直接費用時，如上網(wǎng)費用，其會計分錄為：

借：待轉(zhuǎn)發(fā)行費用

貸：銀行存款(存放中央銀行準(zhǔn)備金)

4。結(jié)轉(zhuǎn)售出證券的實際成本，按售出的證券數(shù)量及購入包銷的單位價格，計算出發(fā)售成本。其會計分錄為：

借：證券發(fā)行

貸：代發(fā)行證券——××證券戶

5。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)與發(fā)行收入相配比的發(fā)行費用。其會計分錄為：

借：證券發(fā)行

貸：待轉(zhuǎn)發(fā)行費用

6。發(fā)行期滿，未售出的證券轉(zhuǎn)為金融企業(yè)的自營證券或長期債權(quán)投資。其會計分錄為：

借：自營證券(或長期債權(quán)投資)

貸：代發(fā)行證券——××證券戶

發(fā)行期滿，“證券發(fā)行”科目貸方余額表示發(fā)行收益，借方余額表示發(fā)行虧損。

(三)余額包銷方式的核算

余額包銷的承銷商需承擔(dān)發(fā)行風(fēng)險，證券發(fā)行款項于發(fā)行期結(jié)束后支付。

證券經(jīng)營機構(gòu)代理發(fā)行證券的責(zé)任

(1)促進(jìn)和推動證券發(fā)行的順利進(jìn)行。

(2)承擔(dān)發(fā)行風(fēng)險。

(3)有責(zé)任輔導(dǎo)發(fā)行人規(guī)范運作。

以上就是關(guān)于代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)的核算的詳細(xì)介紹，更多與核算有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子，希望本文對你有所幫助。