進出口業務退稅的操作流程

發表于：2018-09-05 18:57:28
分類：會計實務

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　　小編為您解答進出口業務退稅的操作流程：

　　一、進出口企業申請注冊登記、變更、延續、注銷手續所需單證

　　1、《報關單位情況登記表》；

　　2、《報關單位管理人員情況登記表》；

　　3、《企業公章和報關專用章備案登記表》；友商社區^QUb|EAuP

　　4、《企業法人營業執照》副本復印件（個人獨資、合伙企業或者個體工商戶提交營業執照）；

　　二、生產企業辦理出口退稅業務流程

　　三、生產企業免抵退稅申報的時限要求及內銷要求

　　視同內銷征稅貨物包括：

　　一是生產企業自報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退（免）稅憑證；

　　二是未向主管稅務機關辦理免、抵、退稅申報手續的貨物；

　　三是生產企業申報的沒有電子數據（有紙質報關單的除外）的免、抵、退出口貨物；

　　四是有電子數據但企業未在當月申報的出口貨物。在次月補稅的出口額中，不包括委托、代理出口及寄售業務的出口額。

　　進出口業務流程

　　介紹進出口業務操作流程，幫助財務人員了解進出口業務的整個環節和一般規定，明確財務人員在進出口業務中所處的位置和應起到的作用。

　　國際結算與融資方式

　　介紹主要國際結算方式及與其相匹配的融資方式。包括，匯款、托收、信用證等結算方式的基本知識；銀行如何幫助企業選擇結算方式和融資品種等。

　　出口退(免)稅理論與實踐

　　包括，出口退（免）稅的基本規定；幾項新的出口退（免）稅政策；常見的難點和疑點及盲區和誤區；相關對策等。

　　外匯核銷流程及操作

　　包括，出口收匯核銷的意義、流程、具體操作；進口付匯核銷的意義、流程及具體操作等。

　　進出口業務會計處理

　　包括，進出口業務會計核算特點；貿易公司、生產型企業進出口業務的管理與核算；與進出口業務會計核算密切相關的業務；進出口業務會計處理的相關技巧等。

　　出口退（免）稅業務操作流程

　　一、出口企業退稅登記辦理程序

　　（一）出口企業持下述證件資料向主管稅務機關申請辦理退稅登記手續：

　　1、企業法人營業執照或工商營業執照（副本復印件）；

　　2、稅務登記證（副本復印件）；

　　3、中華人民共和國進出口企業資格證書或中華人民共和國外商投資企業批準證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；

　　4、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；

　　5、增值稅一般納稅人資格認定書或增值稅一般納稅人申請認定審批表；

　　6、主管稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。

　　（二）出口企業在規定期限內持上述證件資料，向主管退稅機關申請辦理退稅登記，并領取《出口企業退稅登記表》。登記表內容必須填寫齊全、表達準確、加蓋印章，連同附送資料一并報送主管退稅機關。主管退稅機關按現行退稅政策規定進行審核，確定出口企業退稅方法及申報方式，核發《出口企業退稅登記證》（正、副本）。

　　（三）出口企業發生改變單位名稱、法定代表人、經營地點、經營范圍、開戶銀行及帳戶等事項的，應自工商行政管理機關批準變更登記或者有關變更批準之日起30日內，持變更登記的有關證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關申請辦理退稅變更登記。

　　（四）出口企業發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退稅事項的情況，應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關申請辦理出口退稅注銷登記手續。

　　（五）出口企業應在主管退稅機關公告或通知的退稅登記證年檢期或換證期提供證件資料進行審驗或換證。

　　二、生產企業/"免抵退/"稅申報程序及基本財務核算

　　（一）/"免抵退/"稅申報程序

　　1、生產企業將貨物報關出口并按現行會計制度的有關規定在財務上作銷售后，逐月按出口銷售帳、《增值稅納稅申報表》有關數據填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表》（各一式4份），在增值稅納稅申報期限內（每月10日前）持《增值稅納稅申報表》（一式5份）等資料向主管國稅機關征收部門辦理納稅申報和/"免、抵、退/"稅的預免預抵申報手續；

　　有進料加工業務的生產企業須附送經退稅部門審核簽章的《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》（各一式4份）。上述兩表由生產企業在購進進口料件時到退稅部門填報辦理。

　　2、生產企業對出口貨物應自報關出口后，盡快收齊有關出口退稅憑證，取得出口貨物報關單后及時與/"口岸電子執法系統/"出口退稅子系統的出口貨物報關單（退稅）證明聯電子數據進行核對并報送。

　　3、對已收齊出口退稅憑證，生產企業將有關數據錄入出口退稅申報系統（SB40），向退稅部門申報辦理/"免、抵、退/"稅的電子預申報。（SB40申報系統操作參閱/"第三部分/"）

　　4、通過出口退稅電子預審核的出口貨物，生產企業打印《進貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報表》，填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表》，注明所屬月份，申報批次，附送裝訂成冊的對應/"一票兩單/"（出口銷售發票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單）等單證向退稅部門辦理/"免抵退/"稅的正式申報。

　　有關單證齊全正式申報的具體新規定，在下面敘述。

　　5、生產企業自貨物報關出口之日起，超過申報期限仍未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理/"免、抵、退/"稅（預免預抵）申報手續的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅。

　　（二）生產企業/"免抵退/"稅基本財務核算

　　1、購入貨物時：借：原材料

　　應交稅金-----應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

　　2、貨物內銷時：借：應收帳款等

　　貸：主營業務收入-----內銷

　　應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）

　　3、外銷時：按現行會計制度的有關規定在財務上作銷售，開具出口銷售發票

　　借：應收外匯帳款等

　　貸：主營業務收入-----出口

　　同時結轉成本及：借：主營業務成本----出口征退稅差

　　貸：應交稅金-----應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、每月底計算應納稅、應退稅額、免抵稅額，次月作預免預抵申報時：

　　借：應收出口退稅

　　應交稅金-----應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　貸：應交稅金-----應交增值稅（出口退稅）

　　5、根據收到出口退稅款時：借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅

　　6、企業在開具出口銷售發票時，在填寫實際成交價格（C&F）的同時，必須注明離岸價格（即扣除國外運費、保險費、傭金后的價格），且與出口貨物報關和外匯核銷單的相關數據一致。

　　C&F價與FOB價的差額通過/"其他應付款--××年度運保費/"科目核算.

　　注：免、抵、退稅申報表與當期增值稅納稅申報表相關數據一致。生產企業按月辦理/"免、抵、退/"稅申報預免預抵后，應根據稅務機關的審批反饋情況，做好/"應收出口退稅/"帳務的調整工作。生產企業免抵退稅申報時計算入帳的應退稅額如與退稅部門審批數據不一致時，應及時調整有關帳戶。應退稅額須全額轉入/"應收出口退稅/"帳戶核算。

　　三、外貿企業退稅申報程序及基本財務核算

　　（一）外貿企業退稅申報程序

　　1、外貿企業將貨物報關出口后，按現行會計制度的有關規定在財務上作銷售，盡快收齊有關出口退稅憑證。取得出口貨物報關單后及時與/"口岸電子執法系統/"出口退稅子系統的出口貨物報關單（退稅）證明聯電子數據進行核對并報送；取得防偽稅控增值稅專用發票的應自開票之日起30日內辦理認證手續。

　　2、外貿企業收齊出口退稅憑證后，將有關數據錄入/"出口退稅電子申報系統/"（10.0版），將申報數據生成預申報軟盤（或生成在硬盤上自定義的文件夾），到退稅辦理窗口進行預審（或通過網上預審）。

　　3、外貿企業在將預審未通過的數據進行修改后產生正式申報數據，打印《進貨申報明細表》和《出口申報明細表》，錄入、打印《申報匯總表》（各一式2份），上面蓋企業公章、企業負責人章、財務負責人章及填表人章，統一用稅務機關印制的封皮裝訂成冊，封皮所列內容必須填完整、準確。準備齊全后，外貿企業在規定的申報期限內，攜帶正式申報軟盤、報表、退稅資料到退稅部門辦理申報。

進出口業務退稅的操作流程

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