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暫估成本的賬務處理影響所得稅嗎

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。” 因此，在發(fā)票未收到前，可以暫估成本。您企業(yè)在暫估入帳的成本在匯算前未取得合法憑證的情況下不能在企業(yè)所得稅前扣除，這部分暫估的成本在進行年度所得稅匯算時必須調增納稅所得額。

所以暫估成本是會影響到企業(yè)所得稅的。

暫估成本的賬務處理

一、期末貨已到，發(fā)票未到

1。期末倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未達，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“原材料等”，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”。

注意：倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬，并同時將財務記賬聯(lián)轉財務部門入賬；暫估入賬不包括進項稅額；“應付賬款——暫估應付賬款”科目余額并不完全等于應付供貨商的金額，僅是暫估料的過渡性科目。

2。次月初用紅字沖回，以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進行會計處理：借記“原材料等（紅字）”，貸記“應付賬款——暫估應付賬款（紅字）”。

3。正式發(fā)票收到時，以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行會計處理：借記“原材料”等、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應付賬款——X客戶”。

4。如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達，但存貨已經領用或者銷售，倉儲部門和財務部門仍作暫估入庫處理，領用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“生產成本等”，貸記“原材料等”。

5。暫估價與實際價差異的處理

按照《企業(yè)會計準則第1號——存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計價方法，具體包括個別計價法、先進先出法和加權平均法。對于采用個別計價法和先進先出法的企業(yè)，暫估價和實際價之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時再進行調整；發(fā)出存貨的成本采用加權平均法計算的，存貨明細賬的單價是實時動態(tài)變化的，對于暫估價與實際價之間的差異，只是時間性的差異，按照會計的一貫性原則，不需要進行調整。

二、期末貨已到，部分發(fā)票到達

實務中可能會出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開票的部分。

三、暫估入賬納稅調整

如果發(fā)票跨年未達而存貨已經領用并銷售，匯算清繳時是否調整按暫估價列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。個別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。

根據(jù)相關稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權責發(fā)生制原則，即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。三是相關性原則，即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。所以，對于暫估入賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時核算各項費用惡意調節(jié)利潤，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。

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